杭州市财政、地税局内部监督检查实施意见（试行）
浙江省杭州市财政 浙江省杭州市地税局
杭州市财政、地税局内部监督检查实施意见（试行）
杭财监督〔2002〕769号
第一条 为了严格财经法规，强化执法监督力度，促进廉政建设，建立健全财政部门内部监督制约机制，规范内部监督检查工作行为，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、财政部《财政部门内部监督检查暂行办法》等法律、法规和财政税务系统的有关规章制度，结合我局实际，制定本实施意见。
第二条 本意见所称内部监督检查，是指杭州市财政局财政监督检查局（以下简称监督检查局）派出检查组或人员，对杭州市财政局、杭州市地方税务局内设各职能部门的财政财务会计管理、预算编审执行、内部制约制度以及直属企事业单位的财务收支和会计信息质量情况实施的监督检查。
第三条 监督检查局在市局的领导下，依照国家和省、市有关法律、法规、规章、制度，独立行使内部监督检查权；客观、真实地反映查出的问题，评价检查的结果，提出整改意见或加强财政、财务管理的建议。
第四条 行使内部监督检查的人员应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、忠于职守。监督检查局要加强对从事内部监督检查人员的培训，保证检查人员有较高的政治、业务素质。
第五条 监督检查局要逐步强化对各职能部门的内部监督，督促各职能部门进一步建立、健全内部管理制度，严格履行各自的财政监管职责。
第六条 内部监督检查的内容是市局各职能部门在财政收支、审批事项、制度建设和日常管理等工作中，执行国家和省、市有关法律、法规、规章和内部管理制度的情况。对市局直属单位主要是进行财务收支和会计信息质量的监督检查。监督检查内容具体包括：
（一）市本级收支预算的编制、执行和调整情况；
（二）市本级部门预算的编制、审核和批复情况；
（三）市本级一般预算收入、政府性基金收入的征收及解缴入库情况；
（四）市本级一般预算支出、政府性基金支出的上解、拨付等支出情况；
（五）市本级专项资金的筹集、分配、管理情况；
（六）市本级预算外资金和行政事业性收费的收取、分配、管理情况；
（七）市本级财政总预备费的分配、使用情况和收支预算的追加、追减情况；
（八）市本级财政与上下级财政资金结算情况；
（九）国家债务资金、地方政府债务资金的借入、使用、归还和管理情况；
（十）市本级国有资产的管理情况，包括资产评估、清产核资、产权登记、产权界定、国有股权、产权交易、授权经营、收益监缴等；
（十一）市局内部银行账户的管理情况；
（十二）市局的财务收支、会计基础工作和内部控制制度情况；
（十三）市局直属单位的财务收支和会计信息质量情况；
（十四）对审计部门和内部检查提出的问题的整改落实情况；
（十五）局内办公经费和其他经费的使用和管理情况；
（十六）部门管理制度的建立和执行情况；
（十七）市局内部重要基本建设、固定资产购置和其他工程项目的立项招标、预决算及投资效益等情况；
（十八）其他需要监督检查的事项。
第七条 市局各职能部门应积极支持配合财政监督检查工作，将有关财政、税收、国有资产、财务、会计等法规、政策、制度以及其他与财政监督有关的文件抄送监督检查局；监督检查局根据工作需要可调阅各职能部门有关文件、报表、资料和了解情况；各职能部门召开的有关重要会议和举办的主要业务培训，应通知监督检查局参加。
第八条 监督检查局在实施内部监督检查时，必须严格遵守国家有关保密规定，按有关规定管理涉密文件、资料。
第九条 监督检查局根据上级布署和市局的具体情况，确定内部监督检查工作重点，编制年度内部监督检查工作计划，报局长办公会议批准后实施。局长办公会议定期听取监督检查局关于内部监督检查工作的情况汇报。
第十条 内部监督检查工作由监督检查局派人组成检查组实施，必要时也可由监督检查局提出方案，经市局分管领导批准，从市局有关职能部门抽调人员组成检查组，实施内部监督检查。检查组人员不得少于2人。
可能影响公正检查的人员，应当回避。
检查实行组长负责制。检查组组长应对检查工作质量负责，对有关事项进行必要的审核。
第十一条 开展内部监督检查，根据实际情况可采取全面检查或重点抽查的方式。监督检查的方法主要有审查、调查、检查等。检查时限一般以上年度和本年度为主，必要时可追溯到以前年度。
第十二条 实施内部监督检查，监督检查局应在7个工作日前送达内部监督检查通知书。通知书的主要内容包括：检查的依据、范围、内容、时间、方式和具体要求。
第十三条 检查组要认真、客观公正地开展监督检查工作，要在全面了解情况的基础上确定检查重点，特别要加强对财政资金管理制度、资金使用效益和内部管理程序的检查，堵塞管理中的漏洞，必要时可延伸核查相关单位。
第十四条 检查组在实施内部监督检查时，如发现涉及到个人违纪、违法行为的，应由监督检查局移交市局监察室查处。
第十五条 检查人员通过审查有关会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与检查事项有关的文件、资料，取得相关证明资料。
第十六条 检查组对监督检查和调查的内容与事项，应按监督检查工作规程（由监督检查局另行制定）的要求进行整理，形成工作底稿。
第十七条 检查人员在监督检查和调查中取得的证明材料，应当由提供者签名。不能取得签名的，检查人员应当注明原因。
第十八条 被查单位应积极支持配合检查组工作，及时、全面、客观地提供相关资料，并对所提供资料的完整性和真实性负责。
第十九条 检查组在检查结束后10个工作日内（特殊情况下，经批准可以延长到30个工作日内）形成书面内部监督检查报告。报告的主要内容应包括：被查单位的基本情况，检查组对该单位工作的基本评价，提出整改意见或加强财政、财务管理的建议。
第二十条 检查组在提交内部监督检查报告前，应当征求被查单位的意见。该单位自收到内部监督检查报告之日起5个工作日内，提出书面意见或说明；检查组对有异议的问题要进一步核实后才能提交检查报告。
检查组在提交内部监督检查报告时，应将被查单位对内部监督检查报告的书面意见或说明，以及工作底稿一并上报。
第二十一条 监督检查局对检查组提交的内部监督检查报告按监督检查工作规程进行审核，在下达内部检查结论通知前，应向市局分管领导汇报，并经市局负责人审定，如遇重大事项须经局长办公会议审定。监督检查局根据审定意见，对内部管理制度健全、规范，并且执行较好的职能部门，建议予以通报表扬；对内部管理制度不健全、操作不规范的事项，按有关规定提出整改意见或加强财政、财务管理的建议。
第二十二条 被查单位应按内部检查结论通知，积极进行整改落实，认真研究检查报告提出的管理建议，并于30个工作日内将整改情况上报市局领导，并抄送监督检查局。整改情况列入争创满意部门（单位）的内容之一。
第二十三条 本实施意见自二○○三年一月一日起试行。
商务部办公厅关于转发国务院法制办公室对于外商投资企业投资者出资及清算具体应用问题的复函的通知
商务部办公厅
商务部办公厅关于转发国务院法制办公室对于外商投资企业投资者出资及清算具体应用问题的复函的通知
商法字[2005]32号
各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团商务主管部门：
《中外合资经营企业合营各方出资的若干规定》（1987年12月30日国务院批准，以下简称《出资规定》）、《〈中外合资经营企业合营各方出资的若干规定〉的补充规定》（1997年9月2日国务院批准，对外贸易经济合作部、国家工商行政管理局令[1997]第2号）和《外商投资企业清算办法》（1996年6月15日国务院批准，对外贸易经济合作部令[1996]第2号）三部行政法规在规范我国利用外资工作、促进外商在华投资企业健康发展方面起到了极其重要的作用，但在我部及地方各级商务主管部门的实践工作中，尚存在一些与执行上述法条相关的棘手问题。例如，当外商投资企业合营各方就缴付或缴清出资问题存在争议的情况下，审批机关应如何适用《出资规定》第七条的相关规定；如何适用《外商投资企业清算办法》第七条，避免清算中的企业因停顿原有日常经营活动而减损财产。我部对这些问题进行了归纳，并致函国务院法制办公室，请其予以解释。日前，国务院法制办公室复函我部，对上述问题作了进一步明确。
复函对于地方各级商务主管部门正确执行相关行政法规、严格依法行政具有非常重要的指导意义。为便于地方各级商务主管部门准确了解和掌握复函的精神，现将《商务部关于请对中外合资经营企业合营各方出资及外商投资企业清算相关行政法规条文应用问题予以解释的函》（商法函[2004]27号，见附件2）和《对<商务部关于请对中外合资经营企业合营各方出资及外商投资企业清算相关行政法规条文应用问题予以解释的函>的复函》（国法函[2005]10号，见附件1）一并转发给你们。地方商务主管部门应对上述文件进行认真学习，不断提高依法行政水平。在执行中有何问题，请及时向我部反映。
中华人民共和国商务部办公厅
二OO五年三月十八日
附件1
国务院法制办公室
国法函[2005]10号
对《商务部关于请对中外合资经营
企业合营各方出资及外商投资企业清算相关行政法规
条文具体应用问题予以解释的函》的复函
商务部：
《商务部关于请对中外合资经营企业合营各方出资及外商投资企业清算相关行政法规条文具体应用问题予以解释的函》（商法函[2004]27号）收悉。经研究，我们对你部有关《中外合资经营企业合营各方出资的若干规定》（以下简称出资规定）、《<中外合资经营企业合营各方出资的若干规定>的补充规定》（以下简称补充规定）、《外商投资企业清算办法》（以下简称清算办法）的请示问题，答复如下：
一、关于合营者以自己名义通过贷款等方式筹措的资金是否属于出资规定第二条所称“合营者自己所有的现金”的问题。我们认为，合营者以自己的名义通过贷款筹措的资金，应当理解为合营者自己所有的现金。
二、关于原审批机关如何认定合营一方违反出资规定第七条规定，构成违约行为的问题。我们认为，当合营一方根据出资规定第七条规定，要求原审批机关批准解散合营企业或者申请批准另找合营者时，原审批机关应当根据法院或者相关仲裁机构的生效裁决，认定合营的另一方构成出资规定第七条所称的违约行为，批准解散合营企业或者批准守约方另找合营者承担违约方在合营合同中的权利和义务。
三、关于补充规定中所称“企业决策权”具体应当包括哪些权利的问题。我们认为，补充规定中所称的“企业决策权”是指作为企业出资人的所有决策权。
四、关于违反清算办法第六条规定，逾期提交清算报告的问题。我们认为，外商投资企业自行组织的清算委员会应当严格依照清算办法第六条和第三十二条规定，如期向原审批机关提交清算报告。如果清算委员会未能如期提交清算报告，原审批机关应当依照清算办法第四十七条第一款规定予以处理。
五、关于企业是否可以在清算期间，以不减少企业财产为原则，继续开展日常经营活动的问题。我们认为，对此问题清算办法第七条的规定是清楚的，即企业在清算期间，不得开展任何新的经营活动。
国务院法制办公室
二〇〇五年一月二十日
附件2
中华人民共和国商务部
商务部关于请对中外合资经营企业合营各方
出资及外商投资企业清算相关行政法规条文
具体应用问题予以解释的函
商法函[2004]27号
国务院法制办：
我部及地方各级商务主管部门在执行《中外合资经营企业合营各方出资的若干规定》（1987年12月30日国务院批准，以下简称《出资规定》）、《〈中外合资经营企业合营各方出资的若干规定〉的补充规定》（1997年9月2日国务院批准，对外贸易经济合作部、国家工商行政管理局令[1997]第2号，以下简称《出资补充规定》）和《外商投资企业清算办》（1996年6月15日国务院批准，以下简称《清算办法》）过程中，发现上述行政法规的一些条文本身需要进一步明确，主要包括：
一、关于《出资规定》第二条“合营各方按照合营合同的规定向合营企业认缴的出资，必须是合营者自己所有的现金……。”
在实践中，一些合营者为履行出资义务，往往以自己名义通过贷款等方式筹措相应资金投入企业。对此，有关部门认为该类资金不属于“合营者自己所有的现金”。我们认为，现金属于种类物，作为动产中的特别动产，其所有权是以实际占用为表现特征的，占有即视为所有。因此，对于合营者能够占有和支配的现金，无论其系盈利、贷款或其他方式所得，均属于自有资金的范畴，为“合营者自己所有的现金”。为避免由于法律条文理解上的偏差导致行政执法不统一，对该规定中“自己所有的现金”如何理解，请予明确解释。
二、关于《出资规定》第七条“合营一方未按照合营合同的规定如期缴付或者缴清出资的，即视为违约。守约方应当催告违约方在一个月内缴付或者缴清出资。……。守约方应当在逾期后一个月内，向原审批机关申请解散合营企业或者申请批准另找合营者承担违约方在合营合同中的权利和义务。”
在实践中，经常有合营一方单方向原审批机关主张另一方未如期缴付或缴清出资，故其作为“守约方”向原审批机关申请解散合营企业或者申请批准其另找合营者承担“违约方”（另一方）在合营合同中的权利和义务。对此，我们认为，审批机关无权仅凭合营一方的单方主张，径行判断另一方未“如期缴付或者缴清出资”，也无权判断谁是为“守约方”或“违约方”。在对“合营一方未按照合营合同的规定如期缴付或者缴清出资”的认定上，我们认为，当合营各方就缴付或缴清出资问题上存在争议的情况下，审批机关必须凭籍相关仲裁机构或法院的生效裁决认定，方能批准解散合营企业或者批准守约方另找合营者承担违约方在合营合同中的权利和义务。
三、关于《出资补充规定》第一条“对通过收购国内企业资产或股份设立外商投资企业的外国投资者，应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内支付全部购买金。……控股投资者在付清全部购买金额之前，不能取得企业决策权……”和第二条“……中外合资经营企业中控股（包括相对控股）的投资者，在其实际缴付的投资额未达到其认缴的全部出资额前，不能取得企业决策权……。”
上述条款中的“企业决策权”具体包括哪些权利，应予以明确。在该情形下，既然控股投资者无“企业决策权”，则产生了谁应有实际的决策权的问题。如对前述问题不予以明确，容易产生企业出现管理真空、投资各方发生争议等问题。
四、关于《清算办法》第六条“企业清算期限自清算开始之日起至向企业审批机关提交清算报告之日止，不得超过180天。因特殊情况需要延长清算期限的，由清算委员会在距清算期限届满的15日前，向企业审批机关提出延长清算期限的申请。延长的期限不得超过90日。”
在实践中，时常有企业的清算委员会在180日后，有的甚至远远超过270日，方向审批机关提交清算报告，且此前未提出延期申请。对于此类清算报告，其法律效力如何？我们认为，在不侵犯企业债权人和投资者权益的前提下，对企业清算报告的法律效力应予以认可。
五、关于《清算办法》第七条“企业的清算期间，不得开展新的经营活动。”
在实践中，由于一些企业（如宾馆、冶炼厂、冷冻厂、化工厂等）的经营活动具有持续性，一旦停止运作将引发巨大损失，进而可能损害企业、投资者及债权人的利益。我们认为，在清算期间，以不减少企业财产为原则，允许企业继续开展日常经营活动有其合理性，并不违反“不得开展新的经营活动”的规定。
以上是在实践中具体执行《出资规定》、《出资补充规定》及《清算办法》这三个行政法规时经常遇到的问题。为维护行政法规的权威性，指导企业遵守法律、各级审批机关正确执行法律，根据《行政法规制定程序条例》（国务院令第321号）第三十一条、第三十二条、三十三条以及《国务院办公厅关于行政法规解释权限和程序问题的通知》（1999年5月10日）的规定，我部提出有关规定的五个具体适用问题，请你办研究并函复我部。
特此函达
中华人民共和国商务部
二OO四年四月二十九日