财政部


违反注册会计师法处罚暂行办法
1998年1月14日，财政部


第一条 为加强注册会计师行业的监督管理，促进注册会计师事业的健康发展，维护社会公共利益和当事人的合法权益，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国行政处罚法》，制定本办法。
第二条 注册会计师和会计师事务所、审计事务所（以下简称“事务所”）在执业中违反注册会计师行业管理的法律、法规和规章应予行政处罚的，适用本办法。
第三条 省级以上人民政府财政部门负责对注册会计师和事务所的处罚工作，省级以上注册会计师协会具体处理日常工作。
第四条 对注册会计师的处罚种类包括：
（一）警告；
（二）没收违法所得；
（三）罚款；
（四）暂停执行部分或全部业务，暂停执业的最长期限为12个月；
（五）吊销有关执业许可证；
（六）吊销注册会计师证书。
第五条 对事务所的处罚种类包括：
（一）警告；
（二）没收违法所得；
（三）罚款；
（四）暂停执行部分或全部业务，暂停执业的最长期限为12个月；
（五）吊销有关执业许可证；
（六）撤销事务所。
第六条 注册会计师受到刑事处罚，予以吊销有关执业许可证和注册会计师证书。
第七条 注册会计师与客户通同作弊，故意出具虚假报告，予以暂停执业；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，吊销有关执业许可证或注册会计师证书。
第八条 注册会计师因过失出具虚假报告，予以警告；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，予以暂停执业，直至吊销有关执业许可证或注册会计师证书。
第九条 注册会计师不按照中国注册会计师独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则和职业后续教育准则的要求执业，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第十条 注册会计师允许他人借用本人的名义申办事务所，或同时在两个或两个以上的事务所申报年检或执业，责令改正，并予以暂停执业；情节严重的，吊销注册会计师证书。
第十一条 注册会计师允许他人以本人名义执行注册会计师业务，责令改正，并予以暂停执业。
第十二条 注册会计师泄露客户的商业秘密，予以警告；造成严重后果的，予以暂停执业，直至吊销注册会计师证书。
第十三条 注册会计师与客户存在利害关系应当回避而未予回避，责令改正，并予以警告。
第十四条 注册会计师向客户索取、收受业务约定书约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当利益，责令改正，予以警告；情节严重的，予以暂停执业，直至吊销注册会计师证书。
第十五条 注册会计师拒绝、阻挠财政部门和注册会计师协会的检查、调查，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第十六条 事务所与客户通同作弊，故意出具虚假报告，予以暂停执业；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，撤销事务所。
第十七条 事务所因过失出具虚假报告，予以警告；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，予以暂停执业直至吊销有关执业许可证或撤销事务所。
第十八条 事务所内部质量管理混乱，不按照中国注册会计师独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则和职业后续教育准则的要求执业，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第十九条 事务所通过下列任何一种方式招揽业务，责令改正，并予以警告；情节严重的，予以暂停执业；
（一）对其能力进行广告宣传；
（二）向有关单位和个人分成、支付回扣、佣金或介绍费等；
（三）对客户或其他单位和个人进行胁迫、欺诈、利诱；
（四）降价收费。
第二十条 事务所允许其他单位和个人以本所名义承办注册会计师业务，或允许本所注册会计师同时在其他事务所执行业务，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第二十一条 事务所与客户存在利害关系，应当回避而未予回避，予以警告。
第二十二条 事务所泄露客户的商业秘密，予以警告；造成严重后果的，予以暂停执业。
第二十三条 事务所未经批准设立分支机构，予以警告，并责令撤销其分支机构。
事务所对其分支机构不加管理或管理不严，予以警告；情节严重的，撤销其分支机构。
第二十四条 事务所达不到法定的办所条件，予以警告，并责令其在最长12个月的限期内达到条件；逾期仍达不到规定条件，予以暂停执业；暂停执业期满仍达不到规定条件，撤销事务所。
第二十五条 事务所达不到有关执业许可证规定的条件，予以警告，并责令其在最长12个月的限期内达到条件；逾期仍达不到规定条件，予以暂停执业；暂停执业期满仍达不到规定条件，吊销有关执业许可证。
第二十六条 事务所拒绝、阻挠财政部门和注册会计师协会的检查、调查，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第二十七条 注册会计师和事务所有本办法所列的违法行为，除按规定给予其他处罚外，有违法所得的，没收其违法所得，可并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；没有违法所得的，可并处不超过10000元的罚款。
第二十八条 对注册会计师和事务所违法行为负有责任的事务所负责人，应参照本办法的有关规定予以处罚；对其他负有责任的从业人员，应责成事务所或建议有关单位给予处分。
第二十九条 注册会计师或事务所有下列情形之一，应当从重处罚：
（一）同时具有两种或两种以上应予处罚的行为；
（二）在两年内发生两次或两次以上同一性质的应予处罚的行为；
（三）对投诉人、举报人、证人等有关人员打击报复；
（四）违法行为发生后订立攻守同盟或隐匿、销毁证据材料，阻挠检查、调查；
（五）其他应予从重处罚的情形。
第三十条 注册会计师或事务所有下列情形之一，可以从轻、减轻或免除处罚；
（一）主动改正违法行为或主动消除、减轻违法行为危害后果；
（二）主动向有关部门报告其违法行为；
（三）受他人胁迫有违法行为；
（四）主动配合查处违法行为；
（五）其他应予从轻、减轻或免除处罚的情形。
第三十一条 注册会计师和事务所的违法行为构成犯罪的，应当移交司法机关，依法追究刑事责任。
第三十二条 省级以上人民政府财政部门负责管辖在本地区注册、设立的注册会计师、事务所的处罚。
第三十三条 省级人民政府财政部门对管辖发生争议的，由双方协商解决；经协商无法解决的，可报请财政部指定管辖。
第三十四条 财政部在必要时可直接办理省级人民政府财政部门管辖范围的有关案件。
第三十五条 注册会计师协会有权对注册会计师和事务所进行检查、调查，必要时可会同有关部门对其他有关单位和个人进行检查、调查。
第三十六条 注册会计师协会对注册会计师和事务所提出处罚意见，报经省级以上人民政府财政部门批准后，由财政部门作出处罚决定。
省级人民政府财政部门作出的处罚决定，应当报送财政部、中国注册会计师协会备案。
第三十七条 省级以上人民政府财政部门作出暂停执业、吊销有关执业许可证或注册会计师证书、撤销事务所和较大数额的罚款的处罚决定之前，应当告知注册会计师或事务所有要求举行听证的权利；注册会计师和事务所要求听证的，省级以上人民政府财政部门应当组织听证。
听证工作应当按照《中华人民共和国行政处罚法》的有关规定进行。
第三十八条 注册会计师和事务所对处罚决定不服的，可申请行政复议，也可直接向人民法院提起行政诉讼。
有关行政复议工作应当按照国家法律、法规和财政部的有关规定进行。
第三十九条 本办法由财政部负责解释。
第四十条 本办法自发布之日起执行。


国家安全生产监督管理总局


关于印发《推广非公有制企业安全监管试点经验实施方案》的通知
安监管司办字[2004]93号
　
　
各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团安全生产监督管理部门：


　　为了深入贯彻落实《国务院关于进一步加强安全生产工作的决定》和国务院领导同志关于强化非公有制企业安全监管工作的指示精神，在全国范围内推广广东佛山非公有制企业安全监管试点经验，进一步探索适应我国非公有制企业特点的安全监管工作体制和机制，现将《推广非公有制企业安全监管试点经验实施方案》印发给你们，请遵照执行。

二００四年十月十日



推广非公有制企业安全监管试点经验实施方案
（2004年9月）


　　一、 目的与意义

　　非公有制企业是社会主义市场经济的重要组成部分，改革开放以来，非公有制企业为国民经济持续快速发展和社会稳定做出了巨大贡献，但也存在着一些不容忽视的问题，突出的就是安全状况不好，伤亡事故多发，职业危害严重，给人民群众生命财产造成严重损失。非公有制企业安全状况不好的原因主要表现在四个方面：一是生产力发展水平低。不少非公有制企业生产规模小，生产工艺、技术装备落后，缺乏技术创新、技术改造能力，安全保障程度低。二是企业安全管理落后。多数非公有制企业目前仍然依靠业主个人管理或“家族式”管理模式，没有建立科学决策和科学管理机制，存在着安全生产工作“无人管”、“不会管”、“管不好”等问题。三是从业人员安全素质较差。违章现象屡禁不止，直接威胁着企业的生产安全。四是业主安全意识淡薄，普遍存在重生产轻安全的现象，不认真履行《安全生产法》所规定的各项职责，致使企业隐患丛生，事故不断。非公有制企业的安全生产问题，已经成为当前安全生产工作领域的突出矛盾，成为全社会关注的热点。不仅制约着全国安全生产状况的稳定好转，也严重地阻碍着非公有制经济自身的健康发展；不仅是一个经济问题，也是一个严重的社会问题。

　　为深入研究和分析非公有制企业安全生产工作的规律特点，探讨加强安全监管的有效途径， 2003年3月，国家安全生产监督管理局（以下简称国家局）在广东省政府的支持配合下，在广东组织开展了非公有制企业安全监管工作试点。2004年4月，国家局在广东佛山召开非公有制企业安全监管现场会，认真总结了佛山非公有制企业安全监管试点六点经验，提出了下一步应重点做好的六项工作，受到国务院领导同志的肯定。为认真贯彻落实国务院领导同志的指示精神，巩固非公有制企业安全监管试点的成果，在全国范围内进一步推广非公有制企业安全监管试点经验，对于进一步探索适应我国非公有制企业特点的安全监管工作体制和机制，意义十分深远。

　　二、 指导思想

　　推广工作的指导思想是：以“三个代表”为指针，深入贯彻落实国务院《决定》和全国安全生产工作会议精神，牢固树立“以人为本”的科学发展观，强化法律约束和政策引导，坚持服务宗旨，“寓监管于服务之中”，推动监管理念、监管体制和方法手段的创新，开创非公有制企业安全监管工作的新局面，建立安全生产的长效机制。

　　三、 工作目标和主要内容

　　（一）推广工作目标

　　通过健全监管体系，完善政策法规，创新监管手段以及开展群众性安全文化建设等一系列措施，初步建立政府有效监管、企业自我约束、社会广泛支持的非公有制企业安全生产工作格局，形成以发展为目的、以企业为主体、以规范为重点、以科技为先导、以执法为保障的非公有制企业安全监管长效机制，从根本上扭转非公有制企业事故多发状况。

　　（二）推广工作方式

　　本次经验推广工作采取“典型示范，突出重点，以点带面，点面结合”的工作方式。

　　（三）推广经验地区

　　在继续抓好广东非公有制企业安全监管试点工作的基础上，根据全国各地非公有制企业安全监管工作现有的基础，在广东省各市全面推广佛山市的经验，同时选定河北、辽宁、黑龙江、上海、江苏、浙江、山东、四川、重庆、河南、湖南等省（市）作为经验推广地区。

　　选择这些省（市）作为非公有制企业安全监管经验推广地区，主要基于两方面的考虑：一方面，这些地区非公有制企业数量多，安全监管任务重；另一方面，这些省（市）的安全生产监督管理部门对推广广东佛山经验已经有了初步安排，而且多年来在非公有制企业安全监管方面作了一些探索，有一定的基础。如上海市制定了一整套加强非公有制企业安全监管的工作方案，拟采取摸底建档、责任承诺、建立信用体系、安全巡查、构建网格化监管体系等措施；四川开展建设安全示范乡工程；湖南提出要在长沙附近的浏阳等地以烟花爆竹为重点加强监管；辽宁选定营口、大连等市试点；黑龙江拟在哈尔滨、大庆市推广广东经验。

　　（四）推广工作内容

　　本次经验推广明确以下六项重点工作：

　　一是抓好典型经验，发挥典型经验引导作用。以广东佛山经验为基础，各省（市）选择具有一定代表性的非公有制企业，培养安全生产样板企业，用典型经验指导各地的推广工作。

　　二是加强法律约束和政策引导。全面贯彻《安全生产法》，加强非公有制企业安全生产法制建设，落实企业安全保障各项制度，认真实施安全生产许可制度，从各地实际出发，将国务院《决定》明确的提取安全费用、提高企业事故赔偿标准和风险抵押金等三项经济政策进一步具体化，制定切实有效的地方性经济政策。

　　三是加强非公有制企业“双基”工作，落实企业主体责任。在非公有制企业广泛开展安全质量标准化活动，规范各环节和各岗位的安全行为，提高安全生产管理水平，加强作业场所安全生产监督检查，促进企业从防范伤亡事故向全面做好安全生产工作转变。

　　四是建立和完善安全生产服务体系。切实做好政策咨询、技术指导、培训教育、隐患整改等服务工作。加强安全生产支撑体系建设，发挥社团组织和中介机构在安全服务中的作用。加快应急救援体系建设，利用现有资源建立区域性和地方性应急救援组织，为非公有制企业提供事故应急救援服务。

　　五是建立非公有制企业安全生产信息体系。分级建立包括企业安全评价等级、安全基本条件、职业危害程度等在内的信息库，形成资料齐全、查询便利的信息系统。使各级安全监管部门对辖区内非公有制企业安全状况胸中有数，提高监管效率。

　　六是加强监管体系建设，加大监督执法力度。争取各级地方政府支持，充实监管力量，建立和健全监管机构，切实解决监管力量“层层衰减”问题，提高监管人员的整体素质和服务意识，加大对违法行为的经济处罚力度，对严重忽视安全生产，造成事故、构成犯罪的非法业主依法进行打击。

　　以上六点是国家局在总结广东经验的基础上提出的总体安排。各地要紧密结合当地的实际情况，牢牢抓住广东非公有制企业安全监管经验的本质和内涵，在工作方式、工作方法等方面进行创新和突破。

　　（五）推广工作成果

　　以推广非公有制企业安全监管经验为基础，推动各地建立完善安全监管体系，初步建立起切合本地区实际的安全监管长效机制，全面推进安全监管工作。主要成果表现为以下几点：

　　1．通过推广工作，进一步完善、丰富、提升广东佛山经验，在此基础上，制定加强非公有制企业安全生产监督管理的有关规定；

　　2．通过推广工作，推动安全费用提取政策、工伤保险政策、伤亡事故赔偿标准等有关经济政策的出台；

　　3．推动各地根据实际情况建立健全安全生产中介机构服务体系和注册安全工程师制度；

　　4．推动各地安全生产监管机构的建设，在推广地区建立起监管网络；

　　5．推广地区的企业安全质量标准化工作全面展开；

　　6．在推广地区建立起适应非公有制企业特点的培训体系，实施企业从业人员的全员培训；

　　7．推动推广地区的企业科技进步，加强管理，提高装备水平；

　　8．推动推广地区非公有制企业的从业者提高职业健康和劳动防护水平，促进企业加强和改进职业危害和劳动防护措施。

　　四、 推广工作要求与措施

　　为确保推广工作取得成效，各地要认真做好以下工作：

　　一是要加强领导，明确职责。各级地方政府要加强对本地区试点和经验推广工作的领导，成立领导小组和工作机构，把非公有制企业安全监管试点和经验推广作为重要工作来抓；各部门要在当地政府统一领导下，各司其职、各负其责、相互协调、密切配合，及时掌握工作动态，加强宏观指导。

　　二是要精心安排，积极推进。各地要认真学习广东佛山非公有制企业安全监管试点工作经验，结合本地区非公有制企业安全监管状况，制定切实可行的工作方案，落实工作目标、组织机构、工作重点、实施步骤、时间进度等，确保试点经验推广工作循序渐进地开展。

　　三是选定重点，带动一般。要根据本地区非公有制企业分布和安全生产工作的实际，既要注意选定有代表性的地区和企业进行试点，又要注意选择矿山、危险化学品、烟花爆竹、建筑、道路交通等事故高发行业的企业作为重点试点单位，将经验推广工作与正在开展的安全生产专项整治结合起来。

　　四是抓住典型，引导推广。各地要在认真借鉴和推广广东典型经验的基础上，注意发现本地区非公有制企业安全监管试点工作中成功的典型经验，认真总结，并在其他有条件的地区进行推广。

　　五是加强宣传，正确导向。要坚持正确的舆论导向，充分发挥各种媒体的作用，加大对非公有制企业安全监管先进典型和经验的宣传力度。对一些工作差的地区和单位要予以曝光。中国安全生产报要对非公有制企业安全监管经验推广工作予以重点报道。

　　六是密切协作，加强联系。在推广工作期间，有关省（市）安全监管部门要落实职责，指定专人负责联系工作，定期向国家局通报推广工作进展，及时了解其他经验推广单位工作情况，交流各自的做法和经验，做到相互借鉴，共同提高。

　　五、 时间安排

　　非公有制企业安全监管经验推广工作要力争在1年内取得阶段性成果。具体分四个阶段进行：

　　（一）2004年10月～11月，进行组织准备和宣传动员。各有关省（市）建立推广工作机构，制定推广工作实施方案，选定试点地区和企业，进行非公有制企业安全监管试点经验推广工作的宣传动员，提高对推广工作重要性的认识。拟在近期召开一次推广座谈会，听取广东等有关省（市）推广工作的安排和部署，研究确定国家局的推广方案。

　　（二）2004年11月～2005年9月，推广工作实施阶段。各省（市）按照实施方案确立的各项工作内容和要求进行推广。

　　（三）2005年9月～10月，各地经验总结阶段。各地对推广工作进行认真总结，提炼经验，找出问题，并对下一步工作提出建议。

　　（四）2005年11月-12月，国家局总结和推广。由国家局组织力量对推广经验进行认真总结，出台有关政策规定和措施，提出进一步推广的意见。召开一次总结表彰大会，表彰在经验推广工作中取得突出成绩的省（市）安全监管部门和企业。在部分省（市）推广的基础上，进一步提升、完善、丰富非公有制企业安全生产监督管理的经验，提出在全国推广的要求和部署。

　　六、 工作组织

　　非公有制企业安全监管试点经验推广工作由国家局协调司牵头，负责组织、指导、协调，有关司（室）予以配合。

　　国家安全监管局确定由国家安全生产监察专员对口联系经验推广省（市），加强对推广工作的指导。具体分工是：孟昭聚同志联系黑龙江省，章苏东同志联系上海市，杨又明同志联系浙江省，韦国海同志联系山东省、江苏省，杨江有同志联系四川省，陈茂生同志联系辽宁省，赵红同志联系河北省，杨国顺同志联系重庆市，李世钧同志联系河南省，贺黎光同志联系广东省、湖南省。

　　各省（市）要按照国家局的总体部署，结合各地的实际，制定具体的实施方案，报国家局协调司。为及时掌握工作情况，各省（市）每季度要将经验推广工作动态报送国家局协调司。