国务院


中华人民共和国企业所得税暂行条例［失效］

国务院令[1993]137号



　　第一条　中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照本条例缴纳企业所得税。

　　企业的生产、经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得。

　　第二条　下列实行独立经济核算的企业或者组织，为企业所得税的纳税义务人（以下简称纳税人）：

　　（一）国有企业；

　　（二）集体企业；

　　（三）私营企业；

　　（四）联营企业；

　　（五）股份制企业；

　　（六）有生产、经营所得和其他所得的其他组织。

　　第三条　纳税人应纳税额，按应纳税所得额计算，税率为33％。

　　第四条　纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。

　　第五条　纳税人的收入总额包括：

　　（一）生产、经营收入；

　　（二）财产转让收入；

　　（三）利息收入；

　　（四）租赁收入；

　　（五）特许权使用费收入；

　　（六）股息收入；

　　（七）其他收入。

　　第六条　计算应纳税所得额时准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。

　　下列项目，按照规定的范围、标准扣除：

　　（一）纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

　　（二）纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。计税工资的具体标准，在财政部规定的范围内，由省、自治区、直辖市人民政府规定，报财政部备案。

　　（三）纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2％、14％、1.5％计算扣除。

　　（四）纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3％以内的部分，准予扣除。

　　除本条第二款规定外，其他项目，依照法律、行政法规和国家有关税收的规定扣除。

　　第七条　在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除：

　　（一）资本性支出；

　　（二）无形资产受让、开发支出；

　　（三）违法经营的罚款和被没收财物的损失；

　　（四）各项税收的滞纳金、罚金和罚款；

　　（五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；

　　（六）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠；

　　（七）各种赞助支出；

　　（八）与取得收入无关的其他各项支出。

　　第八条　对下列纳税人，实行税收优惠政策：

　　（一）民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税或者免税；

　　（二）法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的企业，依照规定执行。

　　第九条　纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。

　　第十条　纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，税务机关有权进行合理调整。

　　第十一条　纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。

　　第十二条　纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照本条例规定计算的应纳税额。

　　第十三条　纳税人依法进行清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照本条例规定缴纳企业所得税。

　　第十四条　除国家另有规定外，企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳。

　　第十五条　缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后十五日内预缴，年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补。

　　第十六条　纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表；年度终了后四十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。

　　第十七条　企业所得税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。

　　第十八条　金融、保险企业缴纳企业所得税，依照有关规定执行。

　　第十九条　本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。

　　第二十条　本条例自一九九四年一月一日起施行。国务院一九八四年九月十八日发布的《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）》和《国营企业调节税征收办法》、一九八五年四月十一日发布的《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》、一九八八年六月二十五日发布的《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》同时废止；国务院有关国有企业承包企业所得税的办法同时停止执行。


财政部、中国人民银行 等


关于打击国债券非法交易活动的通知
财政部、中国人民银行、国家工商局、公安部



经国务院批准，国库券转让市场从1988年4月开放试点以来，总的情况是好的。但也存在一些问题，突出的是非法交易国债券的活动相当严重，少数“票贩子”从中压价，倒卖国库券，坑害群众，破坏国债券信誉，影响十分恶劣。为了打击这些非法行为，确保国债券转让工作的正
常进行，特作如下通知：
一、不论在任何场所交易未经国家批准转让的国债券，或者在经过国家批准的中介机构之外进行国债券交易的，均属于非法行为。
二、各种经济组织和个体工商户在销售商品时，一律禁止收取国债券。任何将国债券当做货币进行商品交易的行为，均属于非法行为。
三、对上述两种非法交易行为，除由各级工商行政管理机关没收其非法交易的国债券和非法收入外，并可视情节轻重，分别按照下列规定对交易双方或一方处以罚款。
1．非法交易国债券累计面值未达到1000元的，对交易双方处以国债券面值10—20％的罚款；
2．非法交易国债券累计面值在1000元以上、未达到5000元的，对交易双方处以国债券面值25—50％的罚款；
3．非法交易国债券累计面值在5000元以上、未达到5万元的，对交易双方处以国债券面值60—100％的罚款；
4．非法交易国债券累计面值在5万元以上的，对交易双方处以国债券面值100—150％的罚款；
5．各种经济组织和个体工商户销售商品收取国债券的，对收取者处以国债券面值50—100％的罚款，并可由工商行政管理机关勒令其停业整顿。
四、对非法交易国债券触犯刑律的，移交司法机关依法处理。
五、罚没收入，应一律上交财政。
六、各地财政、工商行政管理、银行、公安等部门要在当地政府的领导下，统一行动，加强合作，依法查处国债券非法交易行为，彻底取缔黑市，严惩“票贩子”，以维护正常的经济秩序和治安秩序。
七、本通知自发布之日起施行。1987年7月17日财政部、国家工商行政管理局发布的《关于对倒卖国库券的单位和个人进行惩处的规定》同时废止。



1990年5月22日