最高人民法院


全国民事审判工作座谈会纪要
1993年11月24日，最高人民法院

前言
1993年6月22日至27日，最高人民法院在大连召开了全国民事审判工作座谈会。参加会议的有各省、自治区、直辖市高级人民法院和部分中级人民法院主管民事审判工作的副院长、民庭庭长。最高人民法院副院长马原主持会议并作了重要讲话（另发）。最高人民法院民庭庭长梁书文就当前民事审判工作的情况、问题和如何更好地为经济建设服务作发言。这次会议是有党的十四大提出加快改革开放和现代化建设步伐、建立社会主义市场经济体制的新形势下召开的。会议座谈了第五次全国民事审判工作会议以来的工作情况，交流了审判工作经验；讨论了当前民事审判工作中的问题，重点讨论了房地产、劳动争议和涉港澳台民事案件中的问题；研究了如何在新的形势下充分发挥民事审判工作的职能作用，更好地为改革开放和现代化建设服务的问题，现将会议讨论的几个主要问题纪要如下：

一、充分发挥民事审判工作的职能作用，更好地为经济建设服务
会议认为，当前和今后一个时期，民事审判工作总的要求，就是要以党的十四大精神为指导，以邓小平同志建设有中国特色的社会主义现论为武器，振奋精神，克服困难，在新的形势下，开创民事审判工作的新局面，把民事审判工作推向一个新阶段。
（一）正确认识民事审判工作的重要作用，增强为经济建设服务的自觉性
开创民事审判工作的新局面，更好地为改革开放和现代化建设服务，首要问题就是要正确认识民事审判工作与经济建设和市场经济的关系；正确认识做好民事审判工作与做好法院整个审判工作的关系；充分认识民事审判工作在社会主义现代化建设中的作用；增强为经济建设服务的自觉性；强化适应发展市场经济的执法观念。
随着我国改革开放的不断深化和计划经济体制向社会主义市场经济体制的转换，随着民事交往日益增多，民事案件发生了很大的变化，变化的总的趋势是，各种新的民事法律关系不断扩大。变化的总的特点是，在人身权益方面的案件不断增加的同时，财产权益方面的案件逐年上升、所占比例越来越大。这种变化，使与经济建设，特别是与市场经济直接相关的民事案件越来越多，使民事审判工作直接为经济建设和市场经济服务的范围越来越广。例如，房地产、劳动争议、债务、企业名誉权和名称权、著作权（包括计算机软件）和其他科技成果权、山林土地水利等案件，以及涉外和涉港澳台民事案件，都是与经济建设、发展市场经济直接相关的。
民事审判是法院审判工作不可缺少的组成部分。在法院各项审判工作中，不论过去或现在，民事案件所占比例最大。去年全国各级法院受理各类一审案件300多万件，其中民事案件近200万件，占2／3左右。换句话说，每审理三个案件，就有两个民事案亻。因此，如果忽视或削弱民事审判工作，就不能全面完成法院审判工作的任务，就不能充分发挥法院审判工作的职能作用。可见民事审判工作做得如何，是与法院整个审判工作紧密相关的。即使其他审判工作做好了，民事审判工作做得不好，也会削弱人民法院在社会主义现代化建设中的作用，因而也会削弱人民法院在国家和社会中的地位。
民事审判工作是为经济基础服务的，它为经济基础服务的特点，是通过审判民事案件，调整民事法律关系，解决民事纠纷而实现的。民事纠纷是人民内部矛盾的一种表现，可以通过多种途径解决。但是，有相当大的一部分民事纠纷，需要经过诉讼，由人民法院通过审判，运用法律手段，才能解决。因此，民事审判工作在社会主义现代化建设中，具有其他部门不能替代的作用，通过民事审判，解决民事纠纷，疏通民事流转渠道，使民事活动正常运转，既有利于深化改革，也会促进市场经济的发展；通过民事审判，保护民事主体的合法权益，使他们集中精力搞好生产，做好本职工作，这对加快改革开放和发展市场经济，具有重要的意义；通过民事审判，化解矛盾，消除纷争，维护安定团结，保障社会稳定，可以为经济建设创造良好的社会环境；通过民事审判，宣传法制和社会主义道德，促进和加强精神文明建设，可以推动经济建设的发展；通过民事审判，使当事人从民事纠纷中解脱出来，充分体现了党和国家关心人民的疾苦，为人民排难解纷，从而有利于密切党和国家同人民的联系。因此，人民法院必须重视和加强民事审判工作。
多年以来，我们坚持民事审判工作为改革和建设服务的指导思想。在新的形势下，我们应当提高认识，更积极、更主动、更自觉地为加快改革开放和现代化建设，为建立社会主义市场经济体制服务，进一步强化服务观念。
强化适应发展市场经济的观念，一是强化平等保护民事主体合法权益的观念。平等是民事主体进行民事活动包括参与市场经济活动的一个基本原则。只有公平竞争，优胜劣汰，才能促进市场经济的发展。因此，在民事审判工作中，要平等地保护各民事主体的合法权益。二是强化尊重民事主体意思自治的观念。市场经济是自由的公平竞争的经济，只有保证民事主体依法自主地进行民事活动，市场经济才能得以发展。在审判实践中，对当事人的民事行为，只要双方真实意思表示一致，又不违反法律规定，不损害国家利益、社会公共利益和他人利益的应当予以保护。对于违背当事人的意愿，甚至在胁迫、诈欺或强制命令的情况下产生的民事行为，应当确认无效。三是强化诚实信用、等价有偿的观念。市场经济在一定意义上说，是市场的平等主体建立在诚实信用、等价有偿等原则基础上的契约关系的经济。只有按照这些原则运行，才能保证市场经济有序地进行。在审判实践中，要按照市场经济的运行规则，保护公平竞争，反对和制裁弄虚作假，损害消费者权益等违法行为。
（二）坚持严肃执法，提高执法水平
严肃执法是法院审判工作的核心问题，也是民事审判工作的核心问题。离开严肃执法、不依法办事，就根本谈不上为改革开放和经济建设服务问题。所以在新形势下，严肃执法，仍然是一关键性问题。在民事审判工作中，坚持严肃执法，就是要正确适用法律，确保办案质量；就是要保护当事人的合法权益，制裁民事违法行为；就是要坚决不办“人情案”，不办“关系案”；就是要抵制“地方保护主义”和“部门保护主义”；就是要加强审判监督，依法纠正错案，维护法律尊严。此外，当前需要注意的一个问题，就是要正确处理好民事审判工作与为经济建设服务的关系。民事审判工作为经济建设服务是通过审判民事案件来实现的，把案件办得既快又好，就是最好的服务。那种出于某种“利益驱动”，离开审判业务，去搞那些应由其他部门办理的事情，从事审判业务以外的活动，是不符合严肃执法的要求的。
（三）进一步改进审判方式，提高办案质量和效率
为了适应形势发展的需要，建立与市场经济体制相适应的高效服务的审判机制，提高办案质量和效率，必须不断探索新途径，进一步改进审判方式。其重点，一是支持当事人举证制度。从根本上改变那种由法官包揽一切一的做法，真正做到法官在法庭上主要是听取双方当事人的举证、质证和辩论，以便查明事实，核实认定证据，分清是非责任。正确适用法律。这既有利于加快办案速度，也有利于提高办案质量。二是健全合议制度，合议庭是审判案件的基本组织形式，应充分发挥它的职能作用。合议庭不仅对事实负责，而且还要对适用法律负责。这可以增强审判人员的责任感，强化审判人员严肃执法的观念，提高办案质量，三是支持公开审判制度。除依法不公开审理的之外，都要公开审理。依法不公开审理和迳行判决的案件，也要公开宣判。实践证明，加强公开审判，把案件审理置于公从监督之下，增强了透明度，既有利于提高办案质量，又可以扩大社会效果。四是探索新的做法。近年来，不少法院探索了一些新的做法。如有的法院审理案件实行繁、简分流，把简易案件筛选出来，由部门审判人员专门按简易程序处理。其他审判人员集中精力审理比较复杂的案件。有的法院对于某些案件在立案受理、做好庭前必要的准备后，即直接开庭审理等。这些做法，可以继续试验，总结经验。同时，还要进行新的尝试，探索新的做法。
（四）加强调查研究，认真总结经验
随着计划经济体制向社会主义市场经济体制的转换，新的民事法律关系会不断出现，民事案件会发生新的变化。因此，在新的形势下，要充分发挥民事审判工作的职能作用，更好地为经济建设服务，必须增强预见性，必须深入实际，调查研究。通过调查研究，了解和研究民事审判工作中的新情况、新问题，把握各种民事案件的变化及其特点，总结审判实践经验，提高解决问题的意见、措施和办法。当前调查研究的重点，一是民事审判工作如何为加快改革开放和发展市场经济服务；二是民事审判工作出现的新情况、新问题，特别是房地产、劳动争议、著作权、损害赔偿和涉港澳台民事案件中出现的新情况新问题及其对策；三是如何提高执法水平，提高办案质量和效率；四是总结开庭审理、当事人举证、适用监督程序和审理抗诉案件的经验。各级法院民庭都要加强调查研究。高级法院和最高法院民庭要把调查研究作为一项重要任务来抓，要一手抓案件审理，一手抓调查研究。对调查研究的问题，要理论联系实际，分析问题产生的原因和规律，提出解决问题的办法。对于成功的经验，要及时交流、推广。对审判工作中带有倾向性、苗头性的问题，要及时反映。最高法院在各地法院调查研究、总结经验的基础上，对急需解决的问题，及时作出司法解释。

二、关于审理房地产案件的几个问题
（一）积极受理房地产案件，促进房地产业的发展了促进房地产业的发展，各级人民法院民庭要积极受理房地产案件。在房地产案件比较多的地方，可以根据需要在民庭内设立合议庭。专门审理房地产案件。关于受理范围，总的来说，凡属民法调整的平等主体之间以房地产为标的发生的纠纷，都应积极受理。当前受理房地产案件，需要明确以下几个问题：
第一，单位内部公房使用权纠纷。分配公房使用权是单位内部行政管理行为，职工因对单位分房决定有意见引起的纠纷，应由本单位或有关行政部门解决。职工根据单位分房决定，与公房出租人建立房屋租赁发生关系后，第三人抢占的，或者职工与公房出租人因房屋租赁发生纠纷，向人民法院起诉的，人民法院可以受理。
第二，离开原单位的职工与原单位房屋使用权纠纷。职工离开原单位后，与原单位发生的房屋使用权纠纷，双方有协议或本地区法规有规定的，人民法院可以受理。
第三，离婚后公房使用权纠纷。因离婚发生的公房使用权纠纷，本地区法规有规定或公房出租人同意法院确认公房使用权的，人民法院在审理离婚案件时，可以一并处理。

第四、违章建筑引起的纠纷。因违章建筑妨碍他人通风采光或因违章建筑的买卖、租赁、抵押等引起的民事纠纷，人民法院可以受理。违章建筑的认定，拆除不属民事纠纷，依法应由有关行政部门处理。
（二）审理房地产案件遵循的原则
第一，有利于房地产业健康发展的原则，就是要遵循市场经济规律，用市场经济观念判断哪些行为有利于房地产业的发展，哪些行为不利于房地产业的发展，凡是有利于房地产业健康发展的民事行为，应予以保护。凡是妨碍房地产业健康发展的民事行为，不应予以保护。
第二，依法保护合同的原则。房地产权益纠纷，大部分表现为合同纠纷。审理房地产案件，应尊重合同双方当事人的意思表示。只要双方当事人的约定不违反法律政策，不损害国家利益、公共利益和他人利益，就应维护合同的效力，不应予以支持。因合同履行发生纠纷，只要合同能全部履行的，就应全部履行，能部分履行的，应部分履行，不能用赔偿损失代替合同的履行。
第三，公平保护当事人合法权益的原则。市场经济的特点是参与民事活动的主体地位平等、公平竞争、机会均等。房地产案件中的当事人，不论是公民还是法人，是本地人还是外地人，是中国人还是外国人，他们在房地产交易中的合法权益都应公平地依法予以保护。制止不公平竞争，转嫁经营风险的行为。制止破坏公平竞争原则的地方保护主义。
（三）审理房地产案件的几个具体问题
当前我国房地产业正在迅速发展，已有的房地产方面的法律不能完全适应房地产业发展的需要，人民法院在审理新型房地产案件时，如果没有法律规定，有政策规定的，按政策规定处理。法律、政策都没有规定的，根据民法的基本原则，结合案件具体情况，从有利于保护双方当事人的民事权益，有利于房地产业健康发展的原则出发，实事求是，合情合理地解决。
第一，关于无当地户口的人购买城镇房屋问题。随着市场经济的发展，国家关于无当地户口的人购买城镇房屋的限制逐步放宽。无当地户口的人购买城镇房屋，对于符合本地区房屋买卖法规规定的，可以认定买卖有效。
第二、关于预售商品房问题，房地产开发企业预售商品房，须持有预售商品房许可证件，并与预购方签订合同。没有预售商品房许可证件的，应认定合同无效。对于合法有效的预售商品房合同，预购方未按合同约定交付预付款或者预售方未按合同约定交付预售房屋的，应当承担违约责任。
第三、关于转卖预售商品房问题。预购方在预售方实际交付房屋之前，将预售商品房转卖给第三人的，必须符合法规、政策规定。违反法律、政策规定，倒买倒卖预售商品房的，应当认定买卖行为无效。在预售方已实际交付房屋后，预购方将房屋卖给第三人的，可按一般房屋买卖关系处理。
第四、关于房屋买卖价格问题。房屋买卖，除国家规定必须执行国家定价的之外，对于双方当事人根据房地产市场价格议定的价格，应当予以保护。一方因市场价格变动而不履行或要求解除房屋买卖合同的，不予支持。

三、关于审理劳动争议案件的几个问题
（一）审理劳动争议案件的指导思想
审理劳动争议案件要坚持“以事实为根据，以法律为准绳”的原则，既要依法保护企业正当的开除、除名、辞退职工或者解除劳动合同等自主权，支持严明劳动纪律、加强管理、搞好改革；又要依法制约企业滥用劳动用人权和工资、奖金分配权，维护职工的合法权益，激发职工的生产积极积性。从而维护企业正常的生产经营秩序，发展良好的劳动关系，维护安定团结，促进改革开放的顺利发展。
（二）劳动争议案件的受案范围
劳动争议的一方当事人对劳动争议仲裁委员会的裁决不服的，在法定期限内向人民法院起诉，符合下列情形之一的，应当受理：
1．因企业开除、除名、辞退职工和职工辞职、自动离职发生的争议；
2．因执行国家有关工资、保险、福利、培训、劳动保护的规定发生的争议；
3．因履行劳动合同发生的争议；
4．法律、法规规定应当由人民法院受理的其他劳动争议。
国家机关、事业单位，社会团体与本单位工人之间、个体工商户与帮工、学徒之间，因发生劳动争议，经劳动争议仲裁委员会裁决后，一方当事人不服向人民法院起诉的，也应当受理。
劳动争议案件由各级人民法院的民事审判庭受理。
（三）劳动争议案件的法律适用问题
目前劳动法尚未颁布，劳动争议案件的实体处理应依照有关的法律、行政法规、地方性法规并参照有关的规章办理。法律和政策尚无规定的，应根据案件具体情况，从依法保护当事人的合法权益，有利于经济建设和有利于社会稳定出发，妥善处理。个别影响大，有关方面意见分歧的案件，可逐级请示上级法院解决。
用人单位依据本单位制定的规章制度及与职工订立的合同对职工作出处理，该规章制度和合同与法律相抵触的，不予支持，而应依据有关法律的规定处理。
个体工商户与其帮工、学徒之间发生的劳动争议，可根据《城乡个体工商户管理暂行条例》和双方所签订的合法有效的合同处理。
（四）法院可否变更用人单位的决定问题
人民法院审理劳动争议案件，认为用人单位对职工的处理决定在认定事实或适用法律上确有错误，可以判决予以撤销，或判令用人单位重新作出处理，一般不变更其决定。对于追索劳动报酬、培训费、退休金、工伤赔偿等案件，法院认为用人单位的处理决定认定事实清楚、适用法律基本正确，只是认定给付的数额明显不当的，可以判决予以变更。对个别案件认为确有必要判决变更用人单位处理决定的，事先应向有关单位说明情况，并做好双方当事人的思想工作。
（五）确定案由和制作法律文书问题
目前劳动争议案件的案由尚不统一，有的案由不能明确反映案件的性质和双方当事人争执的焦点。劳动争议案件的案由应根据案件的性质和具体情况确定。例如，因企业开除、除名、辞退职工而引起的争议，案由可定为开除纠纷、除名纠纷、辞退纠纷；因职工向企业追索劳动报酬或退休金发生争议，案由可定为追索劳动报酬纠纷或追索退休金纠纷；因待业保险、工伤赔偿引起的争议，案由可定为社会保险纠纷工伤赔偿纠纷等。
人民法院制作劳动争议案件的法律文书，列用人单位和职工为当事人。在法律文书的查明事实部分可对劳动争议仲裁委员会的裁决适当加以叙述，而法律文书的主文则不涉及裁决是否正确的问题。
当事人不服劳动争议仲裁委员会的裁决而向人民法院起诉，在起诉过程中作为被告的用人单位已改变了原错误决定，劳动争议实际上已得到解决，原告又申请撤诉的，只要符合法律规定，可以裁定准予撤回起诉。


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中国人民建设银行储蓄会计核算制度
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第一章 总 则
第一条 储蓄会计核算工作，是银行会计核算工作的重要组成部分，是反映和监督储蓄业务各项资金活动的工具。为了加强管理，不断提高储蓄会计核算质量，促进储蓄业务的发展，根据《储蓄管理条例》和《中国人民建设银行会计制度》的规定，结合我们储蓄工作的实际情况，特制
订本制度。
第二条 建设银行储蓄会计核算的任务。
一、严格执行国家的储蓄政策和本行的规章制度，认真贯彻《储蓄管理条例》和各项法律规定，坚持“存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密”的原则。
二、正确、及时、完整地进行会计核算，准确办理现金收付，正确、及时编制会计报表和年度决算，为贯彻政策、考核计划、指导工作提供可靠的依据。
三、严密管理制度和核算制度，保证记帐不错不乱。维护储户利益，确保国家财产安全。坚决同贪污、盗窃、诈骗、冒领等犯罪行为作斗争。
第三条 各级行处的储蓄业务部门，必须设置会计核算机构，配备具有一定政策业务水平和足够数量的会计人员。
省（市、区）、地（市、州）和计划单列市分行，要配备一定数量称职的检查辅导人员。
各储蓄所管辖行（处），要按工作需要，建立完善的事后监督部门，对管辖储蓄所的会计出纳业务进行有效的监督检查。
根据制度和业务分工建立健全岗位责任制和质量考核制度，确保储蓄会计核算工作的顺利进行。
第四条 储蓄会计人员要按照《中华人民共和国会计法》的规定，正确行使法律赋予的权利和职责，热爱本职工作，忠于职守，努力学习政治，刻苦钻研业务，练好基本功，做好宣传和服务工作，不断提高会计核算质量和管理水平。

第二章 基本规定
第五条 储蓄会计核算，根据复式记帐原理，采用借贷记帐法。以“借”、“贷”为记帐符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记帐规则。
凡资产增加、负债减少，费用增加、收益减少，记借方；凡资产减少、负债增加，费用减少、收益增加，记贷方。帐表上借贷栏次的排列，借方在左、贷方在右。
表外科目采用单式记帐法记帐，以“收入”、“付出”为记帐符号，不参加资金平衡。
第六条 每年1月1日至12月31日为一会计年度。
第七条 储蓄会计核算工作，由储蓄所、专柜、联办所、代办所（以下统称储蓄所）的会计核算和事后监督两部分组成。储蓄所通过事后监督部门向管辖行（处）会计部门并表，代办点向储蓄所并帐。
第八条 储蓄会计核算必须严格做到：
一、双人临柜，钱帐分管，章证分管，款要复点，帐要复核。
二、当时记帐，帐折（单）见面，日清日结，双线核算，互相核对，保证相符。
三、存款时先收款后记帐，付款时先记帐后付款。办理转帐业务时，先记付款帐户，后记收款帐户。
四、办理现金收、付发给储户号牌，按号核对，呼号收付。
五、定期核对帐务，做到帐据相符、帐帐相符、帐款相符、帐实相符、帐表相符。
六、领交现金必须坚持双人武装押运，必须用运钞车接送，运钞车不得搭乘无关人员。
七、重要单证要有专人负责管理，其中有价单证应视同现金管理。严格出入库、领发、交接等手续。
八、业务公章、个人名章必须按规定范围使用，妥善保管，做到章在人在，离柜收起。每日营业终了，业务公章、有价单证必须入库保管；重要空白凭证、帐簿、报表入库或入保险柜保管。
九、机构撤并，人员调动，临时代班或轮班，都必须办理交接手续。
十、储蓄存、取款凭条，原则上应由储户自己填写。如储户填写确有困难，可由他人或经办人员代填，但储户必须在凭条上签名或打指印。
十一、凭印鉴支取的储蓄存款，在支取时应折角验印，严格审查。
第九条 事后监督人员与其被监督的储蓄所人员，不得互相顶班代岗。

第三章 会计科目与会计凭证
第十条 会计科目
储蓄会计科目是体现国家储蓄政策，综合反映储蓄业务资金活动情况，统一会计核算内容，考核计划、分析储蓄业务状况的工具，是设置帐户的依据。
建设银行储蓄业务使用的会计科目分为资产类、负债类、损益类三大类。
会计科目和代号由总行统一规定。各省（市）、区分行和计划单列市分行可以根据业务需要，在会计科目之下设二级科目核算，但在上报总行会计报表时，应并入总行规定的有关科目内。
一、储蓄业务使用的会计科目、代号和核算内容
1．表内科目：
（1）资产类：
518现金
核算储蓄所办理业务时，发生的现金收入、付出和结存。下设“储蓄所现金户”。存入或领入现金时记借方，付出或上交现金时记贷方，余额在借方。
563上年内部往来
核算上年度“内部往来”科目余额。新年度开始，将上年度的“内部往来”科目借贷方余额全额转入本科目。“上年内部往来”科目借贷方余额核对一致后，应及时办理清算，即通过会计分录将“上年内部往来”科目余额转入“内部往来”科目。清算后的“上年内部往来”科目余额为
零。本科目如是贷方余额，为负债科目。
565内部往来
核算储蓄所与管辖行（处）之间发生的往来款项。本科目按往来单位设户。付出款项时记借方，收入款项时记贷方。本科目如是贷方余额，为负债科目。
730其他应收款
核算应收未收款项及临时性或暂时不能确定性质的付款。下设：“待查短款户”、“待查错帐户”、“代付储蓄存款本金户”、“代付储蓄存款利息户”、“损失款项和其他应收款项户”。款项转入时记借方，款项付出时记贷方，余额在借方。本科目的款项要逐笔记载，迅速处理，不
得久悬。为分别核算兑付的有价债券，在该科目下设“代兑付债券本金户”、“代兑付债券利息户”，核算代兑付债券垫付的资金。
（2）负债类：
283住宅储蓄存款
核算城乡居民购买、建造住宅的储蓄存款。下设：“整存整取住宅储蓄存款户”、“零存整取住宅储蓄存款户”。存入时记贷方、支取时记借方，余额在贷方。
285定期储蓄存款
核算城乡居民存入的各种定期储蓄存款。下设：“整存整取定期储蓄存款户”、“零存整取定期储蓄存款户”、“存本取息定期储蓄存款户”、“整存零取定期储蓄存款户”、“华侨（人民币）定期储蓄存款户”。存入时记贷方，支取时记借方，余额在贷方。
287活期储蓄存款
核算城乡居民存入的活期储蓄存款。下设“活期储蓄存款户”。存入时记贷方，支取时记借方，余额在贷方。
289保值定期储蓄存款
核算按规定给予保值的定期储蓄存款。下设：“整存整取保值定期储蓄存款户”、“存本取息保值定期储蓄存款户”、“华侨（人民币）保值定期储蓄存款户”。存入时记贷方，支取时记借方，余额在贷方。
293个人大额可转让定期存单
核算个人购买的大额可转让定期存单。下设：“记名大额存单户”、“不记名大额存单户”。购买时记贷方，支取时记借方，余额在贷方。
295定活两便储蓄存款
核算城乡居民存入的定活两便储蓄存款。下设：“定活两便储蓄存款户”。存入时记贷方，支取时记借方，余额在贷方。
717应付利息
核算按规定列入本年成本的预提定期储蓄存款利息。下设：“储蓄定期存款利息户”、“保值定期储蓄贴息户”。预提利息时记贷方，支付利息时记借方，余额在贷方。
729其他应付款
核算应付未付款项及临时性或暂时不能确定性质的收款。下设：“待查长款户”、“应解汇款户”、“待付托收款户”、“待查错帐户”、“待交邮电费收入户”。转入时记贷方，销帐付出时记借方，余额在贷方。本科目的款项要逐笔记载，迅速处理，不得久悬。为分别核算发售的有
价证券，在该科目下设“应解债券户”，核算出售债券应上缴管辖行处的款项。
（3）损益类：
852利息支出
核算本行吸收的各种存款所发生的利息支出。下设：“活期存款利息支出户”、“定期存款利息支出户”、“保值定期储蓄贴息支出户”。支出时记借方，按季划转会计部门，结平余额。
855手续费收入
核算本行收取的各种手续费收入。本科目按手续费的种类设户，收取手续费时记贷方，按季划转会计部门，结平余额。
856手续费支出
核算本行委托其他单位代办业务而支付的手续费支出。本科目按手续费的种类设户，支付时记借方，按季划转会计部门，结平余额。
861营业外收入
核算正常储蓄业务以外的收入。下设“物、料等变卖收入户”、“出纳长款收入户”、“其他收入户”。核算未兑付的奖品变价收入、出纳长款、其他物品变价收入、长期不动户余额按规定转入等款项。收入款项时记贷方，按季按户划转会计部门，结平余额。
866营业外支出
核算财产意外损失、出纳短款、赔偿金等支出。下设“非常损失支出户”、“出纳短款支出户”、“赔偿金支出户”、“其他支出户”核算。支出时记借方，按季按户划转会计部门，结平余额。
2．表外科目：
014未发行国家债券
核算代理的国库券、国家重点建设债券、保值公债及国家其他债券的领入、发出和结存。在“有价单证登记簿”下设户分年度按面额登记。领入时记收入方，发出或售出时记付出方，结存在收入方。
015未发行金融债券
核算金融债券、国家投资债券等的领入、发出和结存。在“有价单证登记簿”下设户分年度按面额登记。领入时记收入方，发出或售出时记付出方，结存在收入方。
016未发行其他债券
核算代理国家投资公司、企业部门发行的债券领入、发出和结存。在“有价单证登记簿”下设户分年度按面额登记。领入时记收入方，发出或售出时记付出方，结存在收入方。
017已兑付国家债券
核算国库券、国家重点建设债券、保值公债及国家发行的其他债券的兑付、收缴。兑付缴回时作收入登记，上缴、销毁时作付出登记。
本表外科目按种类分年度设户。
018已兑付金融债券
核算金融债券、国家投资债券的兑付、收缴。兑付、缴回时作收入登记，上缴、销毁时作付出登记。
本表外科目按种类分年度设户。
019已兑付其他债券
核算除国家债券、金融债券以外的其他债券的兑付。兑付、收回时作收入登记，上缴销毁时作付出登记。
本表外科目按种类分年度设户。
050重要空白凭证
核算重要空白凭证的收入、发出和结存。设置“重要空白凭证登记簿”按凭证种类分户登记。领入时记收入方，发出或使用时记付出方，结存在收入方。
051有价单证
核算有价单证的领入、发出和结存。设置“有价单证登记簿”按有价单证的种类、面额分户登记。领入时记收入方，发出或发售时记付出方，结存在收入方。
052代保管有价单证及物品
核算代客户保管的有价证券。设“代保管有价单证登记簿”按委托人分单证种类分户登记。代保管时记收入方，客户取出时记付出方，结存在收入方。
二、会计科目、帐户变更
1．在年度开始时变更的，要结合上下年度帐目结转办法，填制“会计科目结转对照表”调整会计科目，明细帐按新科目隶属的帐户进行结转。
2．在年度中间变更的，要采用“会计科目调整表”，并填制同一方向红字、蓝字凭证调整新旧科目余额。
第十一条 会计凭证
会计凭证是储蓄业务活动的原始记录，是办理收付款项和记帐计息的依据，是明确经济责任的书面证明。
一、储蓄会计凭证的种类
会计凭证按性质分为原始凭证和记帐凭证两类，各项业务必须根据审查合格的原始凭证办理。
具备记帐凭证条件的原始凭证可以代替记帐凭证；不具备记帐凭证条件的原始凭证，应另填制记帐凭证，原始凭证作附件。
储蓄会计核算使用的会计凭证，按其使用范围分为基本凭证和专用凭证两类。
1．基本凭证有：
现金收入凭证
现金付出凭证
转帐借方凭证
转帐贷方凭证
特种转帐借方凭证
特种转帐贷方凭证
内部往来划收款报单
内部往来划付款报单
内部现金交款单
内部现金提款单
重要单证领用（出库）单
重要单证入（退）库单
表外科目收入凭证
表外科目付出凭证
科目日结单
2．专用凭证有：
活期储蓄存折
活期储蓄存款凭条
活期储蓄取款凭条
定活两便储蓄存款开户单
定活两便储蓄存单
整存整取定期储蓄存款开户单
整存整取定期储蓄存单
零存整取定期储蓄存折
零存整取定期储蓄存款凭条
零存整取定期储蓄取款凭条
存本取息定期储蓄存款开户单
存本取息定期储蓄存单
存本取息定期储蓄取息凭条
整存零取定期储蓄存款开户单
整存零取定期储蓄存单
整存零取定期储蓄取款凭条
大额可转让定期存单购买凭证
储蓄存款利息清单
储蓄存款异地托收委托书
储蓄存款同城划款委托书
储蓄挂失申请书
储蓄业务收费凭证
代办费计算清单
储蓄代办费收据
现金科目结帐单
凭证整理单
购买债券交款单
债券兑付清单
委托代保管有价证券收据
委托代保管有价证券申请书
活期储蓄年度结转利息清单
更换印鉴申请书
储蓄业务查询（查复）书
二、储蓄会计凭证必须具备下列要素：
1．年、月、日；
2．帐号、户名；
3．大小写金额及人民币符号；
4．内容摘要及附件；
5．会计分录和凭证编号；
6．储户印鉴；
7．现金收、付讫戳记；
8．经办人员名章及业务公章。
三、编制或受理的会计凭证，应认真审核以下内容：
1．是否为本单位应受理的凭证；
2．凭证使用是否正确，内容填写和附件是否齐全；
3．帐号、户名是否相符，印鉴是否真实；
4．大、小写金额是否相符，有无涂改；
5．存款是否到期，是否挂失；
6．计息、收费、预提利息、代办费等的计算方法与数字是否正确；
7．科目、帐户名称使用是否恰当。
会计凭证审核无误，应迅速处理，如发现差错，应按规定更正。会计凭证的内容与数字不得涂改，发生填写错误，应重新填制，原凭证作废。
四、会计凭证的传递
储蓄会计凭证的传递，包括从储蓄所编制或受理凭证开始，到事后监督部门最后整理装订和保管凭证为止的全过程。
凭证的传递必须做到：准确及时、手续严密、先外后内、先急后缓，既方便储户，又要遵守记帐规则。各种凭证必须由银行内部传递。
五、会计凭证的整理装订和保管
会计凭证是重要的会计档案。事后监督部门必须在事后监督工作完成后，将各储蓄所的会计凭证分别整理装订。
装订的次序是：
按所分日，按科目代号次序排列；先表内后表外；科目内凭证先借方后贷方、先现金后转帐；表外科目先收入后付出，原始凭证附于记帐凭证后面，并加盖“附件”戳记。
装订时要折叠整齐，加上凭证封面、封底，由装订人员在装订线封签处盖章，凭证过多可分册装订，凭证过少可以合订。
凭证装订后记帐凭证和附件不得取出。如有补进凭证或附件，应粘贴在有关凭证后面，在骑缝处加盖个人名章。
会计凭证不得外借，司法部门和有关单位处理案件或其他特殊原因需要查阅时，应按规定手续办理，并进行登记。

第四章 帐簿设置与记帐规则
第十二条 帐簿设置
储蓄会计的帐务组织包括明细核算和综合核算两部分。管辖行（处）通过建立副本帐对全辖储蓄所帐务进行全面的事后监督，以保证储蓄会计核算的完整和准确。
一、储蓄所的帐簿设置
储蓄所的会计核算包括从受理或编制会计凭证开始，直至编制营业日报表的全部核算过程。储蓄所会计核算应设置以下帐簿：
1．总帐：
总帐是综合核算的基本帐簿，又是综合核算统驭明细核算的重要工具，总帐按一级科目设置。
2．明细分户帐：
分户帐是明细核算的主要形式。按具体对象立户。根据记帐凭证逐笔连续记载，明细反映各个帐户的资金活动情况。在储蓄会计核算中，由于形式和用途的不同，分户帐分为以下几个类型：
（1）卡片帐：
整存整取、定活两便、整存零取、存本取息等使用存单的储蓄存款，均采用卡片帐形式，即在开立存单时，以其套写的一联为分户帐。
（2）专用帐：
活期储蓄、零存整取等使用存折的储蓄存款，采用在开户时依据原始凭证另填专用分户帐的方式记载，以便结计存款发生额及余额和计息积数。
（3）明细帐：
用于内部往来、利息支出、手续费收支、其他应收应付、应付利息等资金的明细核算。
（4）储蓄存款科目分户日记帐：
按储蓄存款类科目的二级科目、分档次设户记载。用于储蓄存款科目、帐户的轧帐。
3．登记簿：
登记簿用作总、分帐户的补充、会计事项的备查、考核以及表外核算的详细记录。储蓄所应设置以下登记簿：
开销户登记簿、挂失登记簿、现金登记簿、储蓄存款异地托收登记簿、交接登记簿、差错登记簿、查库登记簿、重要空白凭证登记簿、有价单证登记簿（未发行的有价单证登记簿、已兑付的有价单证登记簿）、代保管有价单证登记簿、储蓄存款同城划款登记簿等。
二、事后监督的帐簿设置
事后监督分为综合核算和监督明细核算两部分。事后监督部门是通过审查凭证、登记帐簿、汇总帐务、编制报表一系列会计核算过程，对所辖储蓄所进行监督。事后监督部门应设置以下帐簿。
1．事后监督综合核算的帐簿设置：
（1）总帐：
按会计科目设置，根据汇总的科目日结单记载，是编制会计报表，向会计部门并表的依据。
（2）储蓄存款科目分户日记帐：
按储蓄存款类科目的二级科目、档次设置，根据汇总的凭证整理单记载。
（3）登记簿：
记帐凭证、帐簿、报表保管登记簿、重要空白凭证登记簿、有价单证登记簿、会计印章使用保管登记簿、交接登记簿。
2．事后监督明细核算帐簿设置：
（一）副本明细分户帐：
（1）副本卡片帐：
整存整取、定活两便、整存零取、存本取息等使用存单的储蓄存款，采用储蓄所送来的副本卡片帐设立。
（2）副本专用帐：
活期储蓄、零存整取定期储蓄等使用存折的储蓄存款，按储户设立副本活页帐。
（3）副本明细帐：
用于所辖储蓄所的内部往来、利息支出、手续费收支、其他应收应付款、应付利息等科目的核算，按帐户设立副本明细帐。
（4）副本储蓄存款科目分户日记帐：
按储蓄存款类科目的二级科目、分档次设户记载。用于储蓄存款科目、帐户的轧帐。
（二）登记簿：
①副本登记簿：
储蓄存款挂失登记簿、代保管有价单证登记簿、储蓄存款异地托收登记簿、储蓄存款同城划款登记簿、重要空白凭证登记簿、有价单证登记簿（未发行的有价单证登记簿、已兑付的有价单证登记簿）等。
②自设登记簿：
差错登记簿、交接登记簿。
第十三条 记帐规则
一、各项帐簿必须根据审核无误的记帐凭证逐笔（或汇总）记载。记帐前要认真核对科目帐号户名，按照业务发生的时序和记帐凭证的内容逐笔逐项记入有关帐户，并由记帐和复核人员签章负责。
二、记帐要求做到数字正确、摘要简明、方向准确、字迹清楚。
三、帐簿要用蓝、黑墨水或炭素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔记帐；套写的帐页可用双面复写纸用原珠笔书写；红色墨水只能用于冲帐或划销。
四、记载帐簿时，文字和数字应靠横格底线书写，约占全格的二分之一；摘要栏文字一行写不完，可在下一行续写，但发生额和余额应写在最后一行文字的金额栏内。金额无角分的，应在角分格中写“0”，不得空格或划“—”；帐簿上余额的“借或贷”栏，余额在借方的填“借”字
；余额在贷方的填“贷”字；余额结平的填“平”字；并在余额栏的元位上写“—0—”符号。
五、各种帐页的帐首必须填写齐全。每张帐页记满结转次页时，应将前页最后一笔业务的日期、余额、利息积数记入新帐页的第一行，并在新帐页的摘要栏加盖“承前页”戳记。
六、帐簿要连续记载，不要留空格。如因漏记发生空格、空页时，应在摘要栏用红线从右上角至左下角划销。
七、帐簿上的各种记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦或用药水销蚀，发生记载错误应按错帐冲正办法处理。
八、帐页一经启用，不得抽换。
九、月度结束，总帐必须办理月结。月结时将各科目的借贷发生额分别进行合计，并逐月结出借贷发生额累计数。
第十四条 错帐冲正
帐务处理必须严肃认真，准确无误。发生差错应用以下方法更正：
一、当天发生的差错
文字、金额写错时，应用一道红线将全行的错误文字、数字划销，将正确文字、数字写在红线上面，由记帐员在红线左端盖章证明，并由复核人员复核签章。
如错数下面已连续记载多笔帐目时，则用红字按原错记数字记入原帐户的同一方向，冲销错记帐目，在“摘要”栏注明“冲销错帐”字样；再根据原记帐凭证，重新记载，经复核盖章证明。
二、帐目记串户在当日发现的，比照上面“一”的方法更正。
三、隔日发现的差错
1．记帐串户时，应填制一张与原凭证相同的红字（金额红字）凭证，用红字记入原帐户同方向，把错误数字冲销。在“摘要”栏注明“冲销×年×月×日错帐”字样。同时，再填制一张蓝字凭证，记入正确帐户，在“摘要”栏注明“更正×年×月×日错帐”字样。
2．凭证错误，帐簿也随之记错时，应先更正凭证，按以上办法冲销后，再按更正的凭证记帐。并在原错误凭证上注明“已于××年×月×日冲正”字样。
3．明细帐未错而总帐记错，若科目日结单未错，则应比照“1”的方法更正总帐；若科目日结单错误，总帐随之记错，则应比照“2”的方法更正总帐。
四、跨年发现错帐
跨年发现错帐，在新年度冲正时，应填制一张与原凭证金额相同的蓝字反方向凭证，记入新年度同帐户，在“摘要”栏注明“冲销上年×月×日错帐”；同时，再填制一张正确数字的蓝字凭证，记入正确帐户，在“摘要”栏注明“更正上年×月×日错帐”。
五、冲正错帐影响到利息计算时，必须计算应加或应减利息或调整计息积数。
六、除当日发生的错帐冲正外，其他的错帐冲正必须经储蓄主管人员审核，并在记帐凭证上签章后，方可办理。
第十五条 储蓄所的结帐、对帐与报帐
每日营业终了，储蓄所必须根据双线核算、互相核对的原则办理结帐工作。
一、储蓄所结帐
1．记帐员结帐
（1）结计储蓄存款余额。
应按二级科目分档次核打本日动户分户帐（卡）的当日借、贷方发生额，并登记“储蓄存款科目分户日记帐”；根据昨日余额加减本日发生额，结出本日余额。同时当日发生的活期储蓄存款、零存整取储蓄存款动户，应根据动户昨日余额加减本日借、贷发生额，结计动户今日余额。
其他科目应按科目结出本日借贷方发生额和余额。
（2）汇总储蓄存款利息支出。
根据当日动户储蓄存款帐卡（存本取息定期储蓄存款帐上的付息记录）上的利息支出数分别汇总出“利息支出”与“应付利息”科目合计数。
（3）编制表外科目收入、付出凭证。
根据管辖行签回的重要单证领用（出库）单，按单证种类（有价单证分面额）填制表外科目收入凭证，重要单证领用（出库）单作附件；根据已兑付的各种债券按种类、分年度汇总填制表外科目收入凭证。
根据新签开的帐卡和作废的存单（折），按凭证种类，汇总填制重要空白凭证表外科目付出凭证；根据当日签开的有价单证记录，按种类分面额汇总填制有价单证表外科目付出凭证。
（4）核对开销户数。
根据“开销户登记簿”汇总出各科目的开销户数及结存户数。
（5）以上工作完成后，与出纳员编制的凭证整理单和科目日结单上的有关数字核对无误后，彼此盖章证明。同时根据审核无误的记帐凭证，分别登记各种明细帐及有关登记簿。
2．出纳员结帐
（1）整理并填制记帐凭证。
①根据储蓄存款本日发生的存、取款凭条和开户单等记帐凭证，按二级科目分档次填制“凭证整理单”，然后根据“凭证整理单”按科目填制“科目日结单”；其他科目按记帐凭证汇总填制“科目日结单”。
②根据各“科目日结单”的现金收入、付出数填制“现金科目结帐单”，并据以登记“现金登记簿”。然后，根据“现金科目结帐单”的收付数填制现金科目日结单，根据昨日库存余额，加减本日发生额，结出本日余额。
③根据有价单证和重要空白凭证的收入、付出方表外科目记帐凭证，填制表外科目日结单。
（2）清点库存现金。
将当日的库存现金进行整理，点清金额，盘出当日库存现金余额。
（3）科目日结单经四栏轧平后，与记帐员逐一核对有关数字无误后互相盖章证明；并根据科目日结单登记总帐；根据总帐和有关帐簿编制“储蓄营业日报表”。
二、储蓄所对帐
每日结帐中，应进行以下几个方面的数字核对：
1．各科目日结单借、贷双方发生额的合计数必须相等；
2．各科目日结单的昨日余额，加减本日借、贷方发生额，必须等于本日余额；
3．各科目日结单余额与该科目所辖分户帐各帐户余额之和必须相等；
4．现金科目日结单本日余额与实际库存现金必须相等；
5．表外科目日结单与有关登记簿的数字必须相符；各登记簿的结存额必须与库存实物相符。
三、储蓄所报帐
储蓄所每日帐务核对无误后，根据总帐和有关帐簿编制营业日（月）报表，一式二份，经复核无误加盖制表、复核、负责人名章及业务公章，留存一份，一份连同会计凭证、副本卡片帐等会计资料，一并封包送事后监督部门。送包时，应进行登记并由事后监督部门签收。

第五章 储蓄存款核算手续
第十六条 活期储蓄存款核算手续
活期储蓄存款，一元起存，由储蓄所发给存折，凭折存取，开户后可以随时存取的储蓄存款。
1．开户：
储户开户时，应填写“活期储蓄存款凭条”，连同现金一并交记帐员。
记帐员审查存款凭条，点收现金无误后，发给储户对号牌，根据存款凭条登记“开销户登记簿”，编列帐号，并在存款凭条上填列帐号，加盖“新开户”戳记。凭印鉴支取的，应预留印鉴片两张，一张附在活期储蓄存款帐页上，一张附在存款凭条上送储蓄事后监督部门，在帐页、存折
和存款凭条上加盖“凭印鉴支取”戳记，然后，填写“活期储蓄存折”，记载活期储蓄存款帐。记帐时，应将存款人姓名、住址、帐号、存折总号填入帐页各栏目。在存款凭条、存折、帐页上分别加盖个人名章，连同现金一并交出纳员。
出纳员复点现金，审查存款凭条、存折、记帐无误后，分别加盖个人名章，在存款凭条上加盖“现金收讫”戳记，存折上加盖业务公章与帐页一并交记帐员，存款凭条留存。以存款凭条代替贷方记帐凭证。会计分录：
借：现金——储蓄所现金户
贷：活期储蓄存款——××户
记帐员验对存折、帐页上的公章、个人名章齐全后，呼号核对，收回号牌，将存折交储户，帐页留存。
2．续存：
储户续存时，须填写“活期储蓄存款凭条”，与存折、现金一并交记帐员。
记帐员根据存款凭条点收现金无误后，发给储户号牌，抽出分户帐页，核对存款凭条、存折、帐页的户名、帐号、存折总号相符后登折、记帐，在存款凭条、存折、帐页上分别结计存款余额和计息积数。其余手续与开户时同。
3．支取：
储户支取时，应填写“活期储蓄取款凭条”，连同存折一并交记帐员。凭印鉴支取的，应在取款凭条上加盖预留印鉴。
记帐员根据取款凭条抽出分户帐页与存折核对户名、帐号、存折总号、余额；凭印鉴支取的，应折角验印。核对相符后，发给储户号牌，登记分户帐和存折，并结出存款余额和计息积数。然后，在取款凭条、存折帐页上加盖名章交出纳员。
出纳员复核无误后，根据取款凭条配款后，分别加盖个人名章，在取款凭条上加盖“现金付讫”戳记，连同存折、帐页交记帐员，取款凭条留存，以取款凭条代替借方记帐凭证。会计分录：
借：活期储蓄存款——××户
贷：现金——储蓄所现金户
记帐员经核对无误，呼号收回号牌，将存折、现金交给储户，帐页留存。
4．销户：
活期储蓄存款全部支取时，应做销户处理。由储户根据存折上的最后余额填写活期储蓄存款取款凭条，连同存折一并交记帐员。
记帐员根据取款凭条抽出帐页，核对无误后，发给储户号牌，登折记帐，结平存款余额，计算利息，将付息金额填入取款凭条，并填写“储蓄存款利息清单”一式二联。销记“开销户登记簿”，在取款凭条、存折和帐页上加盖“销户”戳记，连同利息清单一并交出纳员。
出纳员复核无误，在取款凭条和利息清单上加盖“现金付讫”戳记，根据本息金额合计配款，连同帐页和利息清单交记帐员，取款凭条留存（存折作附件）。以取款凭条代替借方记帐凭证。会计分录：
借：活期储蓄存款——××户
借：利息支出——活期存款利息支出户
贷：现金——储蓄所现金户
记帐员经核对无误，呼号收回号牌，利息清单由储户签收后。一联连同现金交储户，一联交出纳员，帐页留存。
5．更换存折、帐页：
存折帐页记满时，将该帐户帐首各栏、存款余额和计息积数过入新存折、帐页，在新存折、帐页的首行摘要栏加盖“承前折”、“承前页”戳记，在旧存折的最后一页加盖“过新折”戳记。凭印鉴支取的要在新帐、新折上加盖“凭印鉴支取”戳记。
旧帐页按帐户顺序妥善保管，待年终整理装订，旧存折收回作为当日存款或取款凭条的附件。
第十七条 定活两便储蓄存款核算手续
定活两便储蓄存款，由储蓄所发给存单，一般50元起存，存单分记名、不记名两种，记名式可挂失，不记名不挂失。
1．开户：
储户填写“定活两便储蓄存款开户单”，连同现金交记帐员。
记帐员经审核无误，清点现金相符后，发给储户号牌，登记“开销户登记簿”，顺序编列帐号，将帐号记入开户单，填制“定活两便储蓄存单”一式三联，第一联作事后监督副本卡片帐，第二联存单交储户作为存款凭证，第三联作分户卡片帐。凭印鉴支取的，在第一、三联加盖预留印
鉴，并在各联加盖“凭印鉴支取”戳记，同时在各联加盖记帐员名章，然后将开户单、三联存单和现金交出纳员。
出纳员经复核无误后，分别在各联上加盖本人名章，并在开户单上加盖“现金收讫”戳记。第二联存单加盖业务公章，与第三联分户卡片帐一并交记帐员，第一联副本卡片帐和开户单留存。以开户单代贷方记帐凭证。会计分录：
借：现金——储蓄所现金户
贷：定活两便储蓄存款——××户
记帐员核对存单、分户卡片帐上的公章、个人名章齐全后，呼号核对，收回号牌，将存单交给储户，分户卡片帐留存。
2．支取：
储户持定活两便储蓄存单取款时，将存单交记帐员。
记帐员根据存单抽出分户卡片帐，核对户名、帐号，存单总号、金额；凭印鉴支取的，还应折角验印，审核无误后发给储户号牌。按规定计算利息、填制“储蓄存款利息清单”一式二联，在存单和卡片帐上填记支取日期、计息天数、利息、本息合计等栏，并加盖“销户”戳记，销记“
开销户登记簿”。然后，分别在销户存单、分户卡片帐及利息清单上加盖个人名章交出纳员。
出纳员复核无误后，在销户存单、卡片帐及利息清单上加盖个人名章，在销户存单和储蓄存款利息清单上加盖“现金付讫”戳记，根据本息合计配款，连同卡片帐、利息清单一并交记帐员，存单留存。以销户存单和利息清单代替借方记帐凭证。会计分录：
借：定活两便储蓄存款——××户
借：利息支出——活期存款利息支出户
或定期存款利息支出户
贷：现金——储蓄所现金户
记帐员接到卡片帐、利息清单与现金，审核印章齐全，复点本息无误，呼号核对，收回号牌，利息清单由储户签收后，一联连同现金交储户，一联交出纳员，分户卡片帐留存。
第十八条 定期储蓄存款核算手续
一、整存整取定期储蓄存款：
整存整取定期储蓄存款是储户一次存入，一般50元起存，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年和五年，由储蓄所发给存单，到期凭存单支取本息的储蓄存款。
1．开户：
由储户填写“整存整取定期储蓄存款开户单”，连同现金交记帐员。
记帐员审核开户单内容无误，点收现金相符后，发给储户号牌，登记“开销户登记簿”，顺序编列帐号，将帐号记入开户单。然后，填制“整存整取定期储蓄存单”一式三联，第一联作事后监督副本卡片帐，第二联存单交储户作为存款凭证，第三联作为分户卡片帐。凭印鉴支取的，应
在第一、三联加盖“凭印鉴支取”戳记，并在各联加盖记帐员个人名章，然后将开户单、三联存单和现金一并交出纳员。
出纳员复核无误后，分别在各联加盖个人名章，并在开户单上加盖“现金收讫”戳记，第二联存单上加盖业务公章，与第三联分户卡片帐一并交记帐员，第一联副本卡片帐留存。以开户单代替贷方记帐凭证。会计分录：
借：现金——储蓄所现金户
贷：定期储蓄存款——整存整取定期储蓄存款××户
记帐员核对存单、分户卡片帐上业务公章、个人名章齐全后，呼号核对，收回号牌，将存单交储户，分户卡片帐留存。
2．到期和过期支取：
存款到期，储户持存单到储蓄所取款时。记帐员接到储户存单，经验明存单确为本所签发并已到期，根据存单抽取分户卡片帐、核对户名、帐号、存单总号、金额等内容无误；凭印鉴支取的，应折角验印，核对无误后，发给储户号牌。计算应付利息，填制“储蓄存款利息清单”一式二
联，然后，将支付日期、应付利息和本息合计分别填入存单和分户卡片帐，并加盖“销户”戳记，销记“开销户登记簿”。在销户存单，分户卡片帐及利息清单上加盖个人名章交出纳员。
出纳员复核无误后，加盖个人名章，在销户存单和利息清单上加盖“现金付讫”戳记，根据本息合计配款，连同分户卡片帐、利息清单一并交记帐员，销户存单留存。以销户存单和一联利息清单代替借方记帐凭证。会计分录：
借：定期储蓄存款——整存整取定期储蓄存款××户
借：应付利息——储蓄定期存款利息户
保值定期储蓄贴息户
或：利息支出——定期存款利息支出户
贷：现金——储蓄所现金户
记帐员接到卡片帐、利息清单与现金，审查印章齐全，复点本息无误，呼号核对，收回号牌，利息清单由储户签收后，一联连同现金交储户，一联交出纳员，分户卡片帐留存。
过期支取的，除按规定计算过期利息外，其他处理手续与到期支取相同。
3．提前支取：
存款尚未到期储户急需用款，可以提前支取。储户本人办理提前支取时，应提交与存单户名相同的身份证明；他人代为办理时，除提交与存单户名相同的身份证明以外，还应提交代取人的身份证明。
记帐员应审查存单真伪，是否挂失，身份证明是否合法有效，经审查无误后，在存单背面摘要登记证件内容（如单位名称、证件名称、证件号码等），然后在存单和卡片帐上加盖“提前支取”戳记。办理部分提前支取，以一次为限。支取时，储户应按未支取部分的金额填写“整存整取
定期储蓄存款开户单”，记帐员据以换开新存单，新存单的存入日期、存期、利率仍照原存单填写，但应在新存单上注明“由××存单部分转存”字样。同时登记“开销户登记簿”其他帐务处理手续与开户相同。
原存单按销户处理，并注明部分提前支取的金额和利息金额。同时销记“开销户登记簿”。其他帐务处理手续与到期支取相同。
二、零存整取定期储蓄存款
零存整取定期储蓄存款，是每月按固定金额存储一次，一般五元起存，存期分为一年、三年、五年，由储蓄所发给存折，到期一次支取本息的储蓄存款。
1．开户和续存：
开户时，由储户填写“零存整取定期储蓄存款凭条”，连同现金一并交记帐员。
记帐员经审核存款凭条、点收现金无误后，发给储户号牌，登记“开销户登记簿”，顺序编列帐号，将帐号记入凭条，然后填写“零存整取定期储蓄存折”，登记分户专用帐，并在凭条、存折、帐页上加盖个人名章。凭印鉴支取的应预留印鉴片二张，一张附在帐页上，另一张附在存款
凭条上，送事后监督部门。在存折、帐页、存款凭条上分别加盖“凭印鉴支取”戳记。然后将帐页、存折、存款凭条及现金一并交出纳员
出纳员复点现金，核对凭条、存折及分户专用帐无误后，在存折上加盖业务公章及个人名章后，在存款凭条上加盖“现金收讫”戳记，将存折及分户专用帐交记帐员。以存款凭条代贷方记帐凭证。会计分录：
借：现金——储蓄所现金户
贷：定期储蓄存款——零存整取定期储蓄存款××户
记帐员核对存折、分户专用帐上业务公章、个人名章齐全后，呼号核对，收回号牌，将存折交储户，分户专用帐留存。储户按月续存时，续存的日期可在每月的任何一天，如当月漏存，应在次月补存。
2．到期和过期支取：
存款到期，储户持存折到储蓄所取款时，应填写“零存整取定期储蓄取款凭条”，凭印鉴支取的应加盖预留印鉴，连同存折一并交记帐员。
记帐员审查无误，记帐、登折，计算利息，其他手续比照活期储蓄存款的销户处理手续办理。以取款凭条和一联利息清单代借方记帐凭证。会计分录：
借：定期储蓄存款——零存整取定期储蓄存款××户
借：应付利息——储蓄定期存款利息户
贷：现金——储蓄所现金户
过期支取，按规定计算过期利息外，其他处理手续与到期支取相同。
3．提前支取：比照整存整取定期储蓄存款提前支取处理手续办理，但不受理部分提前支取。
4．更换存折帐页时，比照活期储蓄存款更换存折、帐页的手续办理。
三、整存零取定期储蓄存款
整存零取定期储蓄存款，是一次存入固定金额，一般1000元起存，存期分为一年、三年、五年。由储蓄所发给存单，分期支取固定本金，到期一次性支取利息的储蓄存款。
1．开户：
应由储户填写“整存零取定期储蓄开户单”连同现金一并交记帐员。
记帐员审核开户单、清点现金无误后，填写“整存零取定期储蓄存单”一式三联，第一联作事后监督副本卡片帐，第二联存单，第三联作分户卡片帐。其他处理手续比照整存整取定期储蓄存款办理。
2．到期支取：
储户按约定时间取款时，应填写“整存零取定期储蓄取款凭条”，凭印鉴支取的，加盖预留印鉴，连同存单一并交记帐员。
记帐员审核无误后，在分户卡帐和存单的分次取款栏记录并结计余额，加盖个人名章，其他手续比照整存整取定期储蓄存款的处理手续办理。
3．提前支取：
整存零取定期储蓄存款，必须到约定的取本日支取本金，不得提前支取，如到支取日未取者，以后可随时支取。储户持存单及身份证明，要求全部提前支取本金时，仍比照整存整取定期储蓄存款提前支取处理手续办理。
四、存本取息定期储蓄存款
存本取息定期储蓄存款，是一次存入固定金额，一般5000元起存，存期分为一年、三年、五年，由储蓄所发给存款凭证，分次支取利息，到期归还本金的储蓄存款。
1．开户：
应由储户填写“存本取息定期存款储蓄开户单”，连同现金一并交记帐员。
记帐员审核开户单，清点现金无误后，填写“存本取息定期储蓄存单”一式三联，以第一联作事后监督副本卡片帐，第二联存单；第三联作分户卡片帐。如凭印鉴支取的应在第一、三联凭证上加盖预留印鉴，并在各联凭证上加盖“凭印鉴支取”戳记，其他手续比照整存整取定期储蓄存
款的处理手续办理。
2．支取利息：
储户按约定时间，持存单前来支取利息时（不得提前支取，如到取息日未取息，以后可随时支取，但不另计付利息），按应取利息金额填写“存本取息定期储蓄取息凭条”，如凭印鉴支取，储户应在取息凭条上加盖预留印鉴，与存单一并交记帐员。
记帐员将存单和分户卡片帐进行核对，发给储户号牌，并在存单和分户卡片帐上记录支付利息金额，盖章后，一并交出纳员。
出纳员复核无误，分别在存单、凭条、卡片帐上加盖个人名章，取息凭条上加盖“现金付讫”戳记，根据取息凭条配款，连同存单、卡片帐交记帐员，取息凭条留存，代借方记帐凭证。会计分录：
借：应付利息——储蓄定期存款利息户
贷：现金——储蓄所现金户
记帐员验对存单、分户卡片帐、现金无误后，呼号核对，收回号牌，将现金和存单交储户。
3．支取本金：
存款到期储户支取本金时，如凭印鉴支取的，应在存单上加盖预留印鉴，记帐员审核无误后，以存单代替借方记帐凭证。储户要求提前支取本金，已付利息超过应付利息时，应将超支利息部分从本金中扣回。存本取息不办理部分提前支取。
其他手续比照整存整取定期储蓄存款手续办理。
五、华侨（人民币）定期储蓄
华侨（人民币）定期储蓄是华侨、港澳台同胞由国外或港澳台地区汇入或携入的外币、外汇（包括黄金、白银）售给银行代为兑换所得人民币，存入的储蓄存款。
1．开户：
凭“外汇兑换证明”或“华侨证明书”在规定时间办理存储手续。办理时使用“整存整取定期储蓄开户单”和“整存整取定期储蓄存单”，并加盖“华侨储蓄”戳记，注明华侨储蓄利率。存款人要求凭印鉴或身份证明支取时，应在存单第一、三联预留印鉴或身份证件名称及号码；在各
联上加盖“凭印鉴支取”或“凭身份证件支取”戳记，存款到期，本息可一并转存。
2．到期、过期及提前支取：
存款到期、过期及提前支取手续及计算利息办法比照整存整取定期储蓄存款处理手续办理。
六、整存整取、存本取息、华侨（人民币）定期储蓄存款，可办理定期存款到期约定转存或自动转存业务。
第十九条 个人大额可转让定期存单的核算手续
个人大额可转让定期存单（以下简称大额存单）是一种面向城乡个人的固定面额、固定期限，可以转让的大额储蓄存款。
大额存单分为记名式和不记名式两种。记名式可以挂失，不记名式不能挂失。
一、大额存单的发售
1．不记名式大额存单的发售
发售时，由储户填写一联大额存单购买凭证与现金一并交记帐员。
记帐员根据购买凭证点收现金无误后，发给储户号牌，签开大额存单，加盖名章，连同购买凭证、现金一并交出纳员。
出纳员审查无误，分别加盖个人名章，在购买凭证上加盖“现金收讫”章，在大额存单上加盖业务公章后，将存单交记帐员，购买凭证留存。以购买凭证代替贷方记帐凭证。会计分录：
借：现金——储蓄所现金户
贷：个人大额可转让定期存单——不记名大额存单户
记帐员查对无误，呼号收回号牌，将存单交储户。
营业终了后，记帐员根据发售的面额和张数，汇总填制“有价单证”表外科目付出记帐凭证，登记“有价单证登记簿”，加盖名章后，送出纳员复核。
出纳员复核无误，盖章证明。会计分录：
付出：有价单证——不记名个人大额存单户
2．记名式大额存单的发售
发售时，根据储户填写的大额存单购买凭证，点收现金无误后，发给储户号牌。登记开销户登记簿，顺序编列帐号，将帐号记入购买凭证，签开记名式大额存单，加盖名单，将存单号码登记在购买凭证上，连同现金一并交出纳员。
出纳员审查无误，在购买凭证上加盖“现金收讫”章，在各联加盖个人名章、在存单上加盖业务公章后，将存单和卡片帐交记帐员，购买凭证留存。
记帐员审查无误，呼号收回号牌，将存单交储户，卡片帐留存。购买凭证代“个人大额可转让定期存单”科目记帐凭证，副本卡片帐送事后监督部门。其他处理手续与以上“1”相同。
二、大额存单的转让
记名式大额存单转让时，必须到当地人民银行批准的机构办理转让鉴证。存单一经转让鉴证，所有权即归受让人。发售储蓄所根据鉴证机构的鉴证通知办理过户手续，在分户卡片帐上填写受让人的姓名、住址等内容、鉴证凭证作分户卡片帐附件。
三、大额存单的兑付
1．大额存单不办理提前支取，不分段计息，不计付逾期利息。记名式大额存单，必须到原发售机构兑付；不记名式大额存单原则上在原发售机构兑付。
2．兑付时，应认真审查。兑付记名式大额存单，应要求取款人提交身份证件，存单应与分户卡片帐核对相符。审核无误后，发给储户号牌，登记存单背书的有关取款栏目，销记“开销户登记簿”。根据存单所列期限、利率计算应付利息，填制“储蓄存款利息清单”一式二联，加盖名
章后一并交出纳员。
3．出纳员复核无误，分别加盖个人名章，在存单和利息清单上加盖“现金付讫”戳记，根据本息合计配款，连同分户卡片帐和利息清单一并交记帐员，存单留存。记帐员核对无误，呼号收回号牌，利息清单由储户签收后，一联连同现金交储户，一联交出纳员，分户卡片帐留存。以存
单和利息清单代借方记帐凭证。会计分录：
借：个人大额可转让定期存单——××户
借：利息支出——定期存款利息支出户
或：应付利息——储蓄定期存款利息户
贷：现金——储蓄所现金户
四、大额存单的挂失
记名式大额存单因遗失、被盗、毁灭申请挂失时，由储户填写“挂失申请书”一式三联，并交验身份证件。经审查无误，在卡片帐上注明“挂失止付”字样，抽出另行专夹保管。然后，在挂失申请书第二联上加盖业务公章，各联加盖名章后作如下处理：
第一联留存，据以登记挂失登记簿；
第二联交挂失人，到期凭以支取本息；
第三联送事后监督部门。
其他处理手续比照第二十五条有关规定办理。
第二十条 住宅储蓄存款
一、整存整取住宅储蓄存款
办理存款时，由储户填写“整存整取定期储蓄开户单”，与现金一并交记帐员。
记帐员审查凭证，点收现金无误后登记“开销户登记簿”，签发“整存整取定期储蓄存单”一式三联，在开户单、三联存单上加盖“住宅储蓄”戳记。
其他处理手续比照整存整取定期储蓄存款的处理手续办理。会计分录：
借：现金——储蓄所现金户
贷：住宅储蓄存款——整存整取住宅储蓄存款××户
二、零存整取住宅储蓄存款
开户时，由储户填写“零存整取定期储蓄存款凭条”，与现金一并交记帐员。
记帐员审查凭证、点收现金无误后，登记“开销户登记簿”，记帐、签发“零存整取定期储蓄存折”，在存款凭条、存折、帐页上加盖“住宅储蓄”戳记。
其他续存、支取、计息等处理手续比照第十八条零存整取定期储蓄存款的处理手续办理。

第六章 储蓄存款利息计算与核算
第二十一条 储蓄存款计息的基本规定
一、各种储蓄存款利率由国家统一规定，储蓄机构必须挂牌公告储蓄存款利率。挂牌公告的利率为年利率或月利率。年利率号为％，月利率号为‰，日利率为万分之，年、月、日利率可以互相换算：
年利率÷12＝月利率
月利率×12＝年利率
月利率÷30＝日利率
日利率×30＝月利率
年利率÷360＝日利率
日利率×360＝年利率
二、利息计算公式：
利息＝本金×存期×利率
利息＝累计积数×日利率
积数＝存款余额×日数
三、各种储蓄存款计息起点：本金以元为计息起点，元以下不计息。利息余额计至分位，分位以下四舍五入。
四、除活期储蓄存款每年结息后，利息转入本金生息外。其他储蓄存款，不论存期多长，一律不计复息。
五、定期储蓄的存期按对年、对月、对日计算，如遇开户日为到期月份所缺日期，则以到期月的月末日为到期日。为了便于核算，不论大月、小月、平月、闰月一律按30天、年按360天计算。
在计算实际存期时，采取“算头不算尾”的原则，即从存入日起息，算到支取日的前一天为止。如遇30日到期，31日支取，不算过期；但遇31日到期30日支取、或遇储蓄所法定节假日不营业，储户可在前一天办理支取或转存，均不算提前支取，但要审阅身份证件，并在存单上
加以说明。
六、各种储蓄存款（除活期储蓄存款外）计息办法以《条例》生效日（1993年3月1日）为界。条例《生效》日以前存入的，在原定存期内按原规定计息；《条例》生效日以后存入的按新《条例》有关规定执行。
第二十二条 各种储蓄存款的计息规定及计息方法
一、活期储蓄存款
1．计息规定
（1）不论何时存入的活期储蓄存款，如遇利率调整，不分段计息，均以结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。未到结息日清户者，按清户日挂牌公告的活期储蓄存款利率算至清户前一天止。
（2）活期储蓄存款，以每年7月1日至次年6月30日为一计息年度，6月30日为结息日，7月1日将全部利息转入本金。不得提前结息或延期转帐。

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